Bulletin No    : 2020-23

Date                : 20 March 2020

Subject           : Announced Turkish Economic Stability Shield Package

We will briefly present a summary of the “Economic Stability Package” announced after the COVID-19 (Corona virus) evaluation meeting held under the chairmanship of the President of the Republic on 18.03.2020. We will closely follow up the details of the package and the legal & administrative arrangements to be made and timely inform you.

We want to provide you with this type of information more frequently in accordance with the remote working, meeting and communication format due to the current health crisis.

Let’s go into the details now.

  A. DETAILS OF THE ECONOMIC STABILITY PACKAGE

With the package called Economic Stability Shield, a financial fund set of one hundred billion Turkish lira is introduced in order to reduce the effects of the COVID-19 pandemic.

It is of vital importance to closely follow-up and implement these measures for the business world and consumers to overcome this period without any economic difficulties. Below are listed the measures planned to be launched within this framework:

1- April, May and June payments of the Withholding and Value Added Taxes including reverse charge VAT and SSI premiums (SGK) will be postponed for 6 months for some affected sectors. These sectors include Retail, Shopping Malls, Iron & Steel, Automotive, Logistics & Transportation, Cinema & Theater, Accommodation, Food & Beverage, Textile & Garment and Events & Organization sectors. These sectors were announced by the Ministry of Finance & Treasury on its website. Details are in following chapter below.

2- Accommodation tax, which would come into effect at the beginning of April, will not be applied until November 2020. Valuable housing tax, which was planned to start this year, was already postponed by 1 year.

3- Easement fees and revenue share payments applied in hotels using public land are postponed by 6 months for April, May and June.

4- In domestic air transportation, the VAT rate is reduced from 18 percent to 1 percent for 3 months. Currently, VAT is not collected from the services and deliveries corresponding to the international section on flights abroad.

5- For companies with cash flows negatively affected by the measures taken against the COVID-19 pandemic, it is planned to postpone their principal and interest payments of loans to banks by minimum 3 months and provide them with additional financial support if necessary.

6- In order to maintain capacity utilization rates during the temporary slowdown in exports, inventory financing support will be provided to the exporters.

7- For the tradesmen and craftsmen who demands so declaring that their business is negatively affected during this period; the principal and interest payments for April, May and June regarding the loan payables to Halkbank will be postponed by 3 months without interest.

8- The Credit Guarantee Fund (KGF) limit will be increased from 25 billion Turkish lira to 50 billion Turkish lira. In credit allocation, priority will be given to the companies and SMEs who need liquidity and have security gap since they are adversely affected by the events.

9- Measures will be taken to promote introduction of credit packages for social purposes under favorable and advantageous conditions for citizens.

10- For any house with a price below 500 thousand Turkish liras, it is considered to increase the creditable amount from 80 percent to 90 percent and reduce the minimum down payment to 10 percent.

11- The firms going into default for April, May and June due to the effect of the measures taken against the spread of the virus will have a “force majeure” annotation in their credit registers.

12- Minimum wage support applied in previous years will be continued.

13- Flexible and remote working models in our legislation will be made more effective. These methods, which are already included in our labor law but not preferred too much, have become important due to this crisis.

14- Short-Time Working Allowance will be put in place, and the procedures to benefit from this allowance will be facilitated and accelerated. Thus, while temporary income support is given to employees at workplaces that suspend their activities, the cost for employers will be reduced. We will give more information regarding with short-time working allowance in another newsletter.

15- The lowest retirement pension will be increased to TRY 1,500.

16- Holiday bonus of retirees will be paid at the beginning of April. Likewise, pension promotions of retirees will be directly paid into their accounts, so that they will not have to actually go to bank branches.

17- An additional fund of TRY 2 billion will be allocated for financial aids to families in need according to the criteria set by the Ministry of Family, Labor and Social Policies.

18- In order to ensure continuity in employment, the 2-month make-up period will be increased to 4 months. This practice is currently used in some sectors with high season intensity based on the Labor Law but the period of 2 months remains insufficient.

19- For elderly people over the age of 80 who live alone, a periodic follow-up program consisting of social and home health-care services will be launched.

20- Submission and payment deadlines for the annual Income Tax returns, which must be submitted by March 31, 2020, have been postponed to the end of April 30, 2020.

21- Facilitation has been made for Technocity (Teknokent) and R&D & Design Center staff and an announcement has been made about the encouraged staff who have the opportunity to work from home.

22- Exports of some important goods such as ethyl alcohol, cologne and disinfectants have been export-listed.

23- Ministry of Finance designed all e-system for the taxpayers not to come to the Tax Offices until April 10th, 2020.

      B. POSTPONEMENT OF VAT, WITHOLDING AND SSI PREMIUMS TO BE PAID FOR SOME BUSINESS SECTORS

Payments of SSI premiums, VAT, reverse charge VAT and withholding taxes for April, May and June will be postponed by 6 months for the sectors listed below accounting to the President’s speech.

In this context, those taxes and premiums to be paid in April will be paid in October, taxes and premiums to be paid in May will be paid in November, and the ones to be paid in June will be paid in December in this year.

  1. Retail Trade and Shopping Centers

Supermarkets, stalls, grocery stores, delicatessens, greengrocers, ice cream shops, haberdasheries, butcher shops, and those who are involved in retail sales of any kind of products including building construction materials, small home appliances and white goods, furniture, home textiles, books and stationery, newspapers and magazines, shoes and clothing retail sales, toys, medical and orthopedic products, pharmacy, jewelry, flower stores, stallholders, fishmongers, patisseries and bakeries, personal care and cosmetic products, etc., as well as shopping malls and those who are engaged in retail sales in shopping malls

  1. Iron, Steel and Metal Industry

Manufacture and sales of iron, steel, aluminum, copper, lead, zinc and tin by manufacturers

  1. Automotive

Manufacture, wholesale and retail sales of all motor land vehicles such as cars, trucks, vans, buses, minibuses, midibuses, tractors, motorcycles, trailers, caravans

  1. Logistics-Transportation

All kinds of logistics and transportation services such as urban and intercity freight and passenger transportation by air, land, railway, sea and all kinds of waterways, and highway, tunnel and bridge operations, storage and warehousing activities, airport ground services, etc.

  1. Cinema and Theater Activities

All kinds of artistic activities such as theater, opera, ballet, cinema, concert

  1. Accommodation

All kinds of accommodation activities and relevant activities such as hotels, motels, boarding houses, holiday villages, and tour operator and travel agency activities, and reservation services

  1. Food and Beverage Services

Services for presentation of all kinds of foods and beverages such as restaurants, cafes, coffee houses, tea shops, canteens, kiosks in transportation vehicles.

  1. Textile and Garment Activities

Manufacture and sale of all kinds of textiles and garments, such as manufacture of fabric and yarns, manufacture of all kinds of cotton, wool, lint, fiber and fabric products, and the manufacture and sale of clothing and home textile products

  1. Events and Organization

Organization of shows, congresses, conferences, trade fairs and events, and all kinds of events and organization activities carried out in places such as internet cafes, game arcades, wedding halls, sports centers

 

    C.  IMPORTANT ISSUES OF PRESIDENT’s SPEECH TO THE NATION

Besides, the President of the Republic addressed other issues as follows:

  • The Central Bank of Turkey takes some very important steps in terms of markets and guarantees that there will be no liquidity
  • In this context, the Central Bank has initiated very important practices for exporters too.
  • The open rediscount credit principal and interest payments with due dates in April, May and June are postponed to October, November and December, and the maximum maturity is extended by 1 year.
  • The committed closure period of rediscount credits, which fall due in April, May or June, is also postponed by 1 year.
  • Thus, exporters are supported to overcome the uncertainty in this period.
  • The top priority is to avoid interruption of production and employment.
  • The prerequisite for any company that will benefit from the opportunities in the economy package described above is that it will not cause any loss of employment. 
  • It is important to quickly meet the liquidity and cash needs of firms with credit line in financial institutions and organizations, and not to impose any restriction on the use of credit lines.
  • Financial institutions are expected to take steps to stretch credit conditions in order to maintain employment and economic growth under these circumstances.
  • All financial institutions are requested to carefully avoid credit recall, non-extension of existing credit lines, price increase, or making the security conditions difficult.
  • It is also requested to respond promptly and positively to the installment, postponement, restructuring and arrangement demands of corporate firms, SMEs, individuals, those who experience loss of income due to temporary loss of work or turnover or similar reasons, regarding their credit debts.
  • All financial institutions are expected to follow the recommendations of the Banks Association of Turkey made in this respect.

     D.SIMILAR STIMULUS & CURE PACKAGES OF THE OTHER COUNTRIES

  • What is Happening in the World in terms of Stimulus Packages? Similarly, the European Union, USA and European countries also announce large-scale stability and support packages. The USA, as the locomotive of World economy, has reduced interests and allocated a budget of 1.2 trillion USD. Germany has allocated a budget of nearly 500 billion Euro. It is known that organizations such as IMF and OECD have similar studies and discourses. A wide range of tax and financial facilities are on the agenda for all affected groups in Italy, France and the UK. Considering the interdependence of all economies worldwide, coordination between countries has become more important than ever, especially for minimizing the progress of recession, unemployment and contraction.

We will keep announcing other developments in this respect.

Please do not hesitate to contact our consultants for any questions regarding any matter in this bulletin.

Best Regards,

 Bulletin No    : 2020-24

Date                : 23 March 2020

Topic              : (Covid 19) Short-Term Work Allowance

 

 Short – Term Work Allowance

Due to the virus surrounding our country, a new economic package of 100 Billion TRY was announced. In the economic package, the good news came for employers, employees and retired people. (https://ia.com.tr/2020-23-newsletter-turkish-economy/)

One of the measures for employees whose workplaces closed due to Coronavirus. It was announced that the short work allowance initiated by the İŞKUR General Directorate, which is affiliated to the Ministry of Family, Labor and Social Services, will be activated.

In this circular, we summarised the Short Work Allowance, how to benefit from the system especially by having the frequently asked questions (FAQ) dated March 24th, 2020. Here are the details:

  • Short Work Application
  • In the event that the weekly working hours in the workplace are temporarily reduced by at least one third for general economic, sectoral, regional crisis or challenging reasons, or if the activity is stopped completely or partially for at least four weeks without seeking a continuity condition, the workplace should not exceed three months (6 months by the decision of the President). It is an application that provides income support to the insured for the period they cannot work.
  • Within the scope of Short Work;
  • Short-time working allowance to workers,
  • Payment of General Health Insurance premiums, services are provided.
  • Even the companies who has unpaid tax and premiums can apply.
  • In order to be able to apply Short Work at the Workplace;
  • The employer; it is necessary to apply to İŞKUR that the working time in the workplace has decreased or stopped due to general economic, sectoral, regional crisis or compelling reasons, and it has to be determined that the workplace has been affected by these situations as a result of the compliance determination made by the Labor Inspectors.
  • In order for the worker to benefit from the Short Work Allowance;
  • The employer’s short work request is found to be appropriate as a result of the examination by the labor inspectors,
  • The worker was entitled to unemployment benefit in terms of working hours and unemployment insurance premium payment days at the start of the short work (Those who have paid unemployment insurance premium for at least (450 days)* in the last three years from those who have been subjected to service contract for the last (60 days)* before the start of the short work),
    • (*) On 24.03.2020, the Turkish Grand National Assembly was accepted at the general assembly and announced by the Minister of Labour, Social Services and Family. However, the Official Gazette has not been published yet
  • The information of the worker on the list of those who will participate in the short study as a result of the examination by the labor inspectors, following conditions are required.
  • Employers can apply for short employment by filling out the Short Work Request Form and information about the workers to be short worked online due to general economic, sectoral, regional crisis or compelling reasons. The companies whose activities are shut down by the Government should submit those governmental desicions to have fast result.
  • The companies stopping or diminishing the activities should submit those management decisions as well.
  • After completing the determination of conformity as a result of the examination by the labor inspectors, the employer’s requests for changing the list of workers to be short-worked and / or increasing the short working time applied at the workplace are evaluated as new applications.
  • All the related documents should be submitted online and the labor inspectors are supposed to review them all online. There will be no site visit or inspection.
  • Short Work Allowance Period, Amount and Payment
  • Daily short-time working allowance: It is 60% of the average daily gross earnings calculated by taking into consideration the insured’s earnings for the last twelve months The amount of short-time working allowance calculated in this way cannot exceed 150% of the gross amount of the monthly minimum wage.
  • The short-time work allowance is paid to the worker himself and fifth day of every month for periods of Payments are made through PTT Bank. The Minister of Family, Labor and Social Services is empowered to bring the payment date forward.
  • Short Termination of Short Study
  • In the event that the employer decides to start his normal activity while the practice of short work continues, it is obligatory to notify the institution and the workers in writing six working days ago.
  • As of the date specified in the notification, short work ends. Unwarranted payments regarding late notifications are collected from the employer along with their legal interest.
  • Below is the monthly short-time working allowance for 2020.

 

Monthly Average of Prime Earnings of the Last 12 Months Calculated Short Work Allowance Amount Stamp Tax Short Work Allowance to be Paid
Last 12 Months Minimum Wage 2.943,00 TRY 1.765,80 TRY 13,40 TRY 1.752,40 TRY
Last 12 Months Working with 4.000 TRY 4.000,00 TRY 2.400,00 TRY 18,22 TRY 2.381,78 TRY
Working with the Last 12 Months 7,000 TRY 8.000,00 TRY 4.414,50 TRY (*) 33,51 TRY 4.380,99 TRY
(*) Since the calculated amount of short-time work allowance cannot exceed 150% of the gross amount of the monthly minimum wage, the monthly short-time work allowance amount to be paid has been calculated in this way. In 2020, the gross minimum wage is 2,943.00 TRY.

 

  • Withdrawal of Short Work Allowance
  • Short-time working allowance as of the date of the health report, which is the subject of the temporary incapacity benefit, in case those who receive short-time work allowance, start to get an old-age pension, get arrested for any reason, or leave the job due to any work due to any law or if the temporary incapacity benefit begins cut.
  • Employer’s Obligation to Keep Records
  • The employer, who does short work, must keep records of the working time of the workers and submit them if requested.

 

We will keep announcing other developments in this respect.

Please do not hesitate to contact our consultants for any questions regarding any matter in this bulletin.

Hope to recover soon from this pandemic.

Best Regards,

Bülten No      : 2020-24

Tarih              : 20 Mart 2020

Konu              : Kısa Çalışma Ödeneği Hakkında

Merhaba,

Ülkemizi saran virüs sebebiyle 100 Milyar TL’lik yeni bir paket açıklandı. Ekonomik pakette işverenden işçiye, işçiden emeklilere kadar pek çok konuda destekler verileceği müjdesi geldi.

(https://ia.com.tr/2020-23-turkiye-ekonomik-istikrar-kalkani-paketi/)

Bunlardan bir tanesi de Coronavirus nedeniyle kapanan işyerlerine yönelik oldu. Aile, Çalışma ve Soysal Hizmetler Bakanlığına bağlı İŞKUR Genel Müdürlüğünün daha önce başlattığı kısa çalışma ödeneğinin devreye gireceği açıklandı.

Bu sirkülerimizde, Kısa Çalışma Ödeneği ile ilgili bilgiler, uygulamadan nasıl yararlanılacağı konularına değindik, işte detaylar;

Kısa Çalışma Uygulaması

Genel ekonomik, sektörel, bölgesel kriz veya zorlayıcı sebeplerle işyerindeki haftalık çalışma sürelerinin geçici olarak en az üçte bir oranında azaltılması veya süreklilik koşulu aranmaksızın işyerinde faaliyetin tamamen veya kısmen en az dört hafta süreyle durdurulması hallerinde, işyerinde üç ayı aşmamak üzere (Cumhurbaşkanı kararı ile 6 aya kadar uzatılabilir.) sigortalılara çalışamadıkları dönem için gelir desteği sağlayan bir uygulamadır.

Kısa Çalışma Kapsamında;

  • İşçilere kısa çalışma ödeneği ödenmesi,
  • Genel Sağlık Sigortası primleri ödenmesi sağlanmaktadır.

İşyerinde Kısa Çalışma Uygulanabilmesi için;

  • İşverenin; genel ekonomik, sektörel, bölgesel kriz veya zorlayıcı sebeplerle işyerindeki çalışma süresinin önemli ölçüde azaldığı veya durduğu yönünde İŞKUR’a başvuruda bulunması ve İş Müfettişlerince yapılan uygunluk tespiti sonucu işyerinin bu durumlardan etkilendiğinin tespit edilmesi gerekmektedir.

İşçinin Kısa Çalışma Ödeneğinden Yararlanabilmesi İçin;

  • İşverenin kısa çalışma talebinin iş müfettişlerince yapılacak inceleme sonucu uygun bulunması,
  • İşçinin kısa çalışmanın başladığı tarihte, çalışma süreleri ve işsizlik sigortası primi ödeme gün sayısı bakımından işsizlik ödeneğine hak kazanmış olması (Kısa çalışmanın başladığı tarihten önceki son 120 gün hizmet akdine tabi olanlardan son üç yıl içinde en az 600 gün süreyle işsizlik sigortası primi ödemiş olanlar),
  • İş müfettişlerince yapılacak inceleme sonucu kısa çalışmaya katılacaklar listesinde işçinin bilgilerinin bulunması, gerekmektedir.

 Kısa Çalışma Talebinde Bulunulması ve Talebin Değerlendirilmesi

İşverenler, genel ekonomik, sektörel, bölgesel kriz veya zorlayıcı sebeplerle Kısa Çalışma Talep Formunu ve kısa çalışma yaptırılacak işçilere ilişkin bilgileri içeren listeyi manyetik ve yazılı ortamda doldurarak kısa çalışma başvurusunda bulunulabilir.

Kısa çalışma ödeneğinden Covid-19 salgını gerekçesiyle yararlanabilmek için ekte yer alan Kısa Çalışma Talep Formu ve kısa çalışma yaptırılacak personele ilişkin listeyi işverenlerin bağlı bulundukları İŞKUR biriminin mail adresine yapması gerekmektedir.

Mesela Ankara Çankaya için kisacalisma.cankaya@iskur.gov.tr adresine gönderilecektir. Diğer İŞKUR mail adresleri için tüm liste yine ekte yer almaktadır. Başvuru, işverenlerin bağlı bulundukları İŞKUR birimine yapılmaktadır.

Formda, başvuran işveren tarafından faaliyet konusu, kısa çalışma tarih aralığı, başvuruya ilişkin neden (Coivd-19 etkisi veya döviz etkisi), gerekçenin yazılı izahı, kısa çalışma uygulanacak işçi sayısı, daha önce bu uygulamanın yapılıp yapılmadığı, uygunluk tespitine ilişkin belgeler ve bilgiler yer alacaktır. Bunun yanında formda işverenler tarafından yapılacak taahhütlere ilişkin bilgilere de yer verilmektedir.

Başvuruda ek olarak, işçi listesi, ücret bordroları, yazılı beyan, puantaj kayıtları, mali bilgi ve belgeleri içeren mali analiz raporu, alınan ve iptal edilen siparişlere ve sözleşmelere ilişkin belgeleri faaliyetin kısmen veya tamamen durduğuna yönelik belgeler ve gerekli görülen diğer bilgi ve belgeler yer alacaktır.

İş müfettişlerince yapılacak inceleme sonucu uygunluk tespiti tamamlandıktan sonra, kısa çalışma uygulanacak işçi listesinin değiştirilmesine ve/veya işyerinde uygulanan kısa çalışma süresinin arttırılmasına yönelik işveren talepleri, yeni başvuru olarak değerlendirilir.

Aşağıda 2020 yılı için aylık kısa çalışma ödeneği hesabı verilmiştir.

 

 TL Son 12 Aylık Prime Esas Kazançların Aylık Ortalaması Hesaplanan Kısa Çalışma Ödeneği Miktarı Damga Vergisi Ödenecek Kısa Çalışma Ödeneği Miktarı
Son 12 Ay Asgari Ücretle Çalışan 2.943,00 1.765,80 13,40 1.752,40
Son 12 Ay 4.000 TL ile Çalışan 4.000,00 2.400,00 18,22 2.381,78
Son 12 Ay 7.000 TL ile Çalışan 8.000,00 4.414,50 (*) 33,51 4.380,99
(*) Hesaplanan kısa çalışma ödeneği miktarı, aylık asgari ücretin brüt tutarının %150’sini geçemeyeceği için ödenecek aylık kısa çalışma ödeneği miktarı bu şekilde hesaplanmıştır. 2020 yılında brüt asgari ücret 2.943,00 TL’dir.

    Kısa Çalışma Ödeneği Süresi, Miktarı ve Ödenmesi

Günlük kısa çalışma ödeneği; sigortalının son oniki aylık prime esas kazançları dikkate alınarak hesaplanan günlük ortalama brüt kazancının % 60’ıdır. Bu şekilde hesaplanan kısa çalışma ödeneği miktarı, aylık asgari ücretin brüt tutarının % 150’sini geçemez.

Kısa çalışma ödeneği, çalışmadığı süreler için, işçinin kendisine ve aylık olarak her ayın beşinde ödenir. Ödemeler PTT Bank aracılığı ile yapılmaktadır. Ödeme tarihini öne çekmeye Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanı yetkilidir.

Kısa Çalışma Ödeneği Alınan Süre İçin Ödenen Primler

İşçinin kısa çalışma ödeneği aldığı süre için genel sağlık sigortası primleri ödenmektedir. Söz konusu dönemde kısa ve uzun vadeli sigorta primleri aktarılmaz.

Kısa Çalışmanın Erken Sona Ermesi

İşverenin, kısa çalışma uygulaması devam ederken, normal faaliyetine başlamaya karar vermesi halinde durumu Kurum birimine ve işçilere altı işgünü önce yazılı olarak bildirmesi zorunludur.

Bildirimde belirtilen tarih itibariyle kısa çalışma sona erer. Geç bildirimlere ilişkin oluşan yersiz ödemeler yasal faizi ile birlikte işverenden tahsil edilir.

Kısa Çalışma Ödeneğinin Kesilmesi

Kısa çalışma ödeneği alanların işe girmesi, yaşlılık aylığı almaya başlaması, herhangi bir sebeple silâh altına alınması, herhangi bir kanundan doğan çalışma ödevi nedeniyle işinden ayrılması hallerinde veya geçici iş göremezlik ödeneğinin başlaması durumunda geçici iş göremezlik ödeneğine konu olan sağlık raporunun başladığı tarih itibariyle kısa çalışma ödeneği kesilir.

İşverenin Kayıt Tutma Zorunluluğu

Kısa çalışma yapan işveren, işçilerin çalışma sürelerine ilişkin kayıtları tutmak ve istenilmesi halinde ibraz etmek zorundadır.

 

Konuyla ilgili diğer gelişmeleri de sizlere duyurmaya devam ediyor olacağız.

Bu bültende geçen herhangi bir konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

Bülten No: 2020-23

Tarih     : 19 Mart 2020

Konu     : Türkiye Ekonomik İstikrar Kalkanı Paketi Açıklandı

 

Sayın Cumhurbaşkanı tarafından 18.03.2020 tarihinde gerçekleştirilen KOVİD-19 (Korona virüs) değerlendirme toplantısı sonrasında açıklanan ekonomi paketinin özetini kısaca sizlere sunacağız. Paketin ayrıntılarını ve yapılacak yasal & idari düzenlemeleri yakından takip edip sizleri zamanında bilgilendireceğiz.

İçinden geçilen sağlık krizinden dolayı uzaktan çalışma, toplantı ve iletişim formatına uygun olarak bu tür bilgilendirmeleri sizlere daha sık ulaştırmak istiyoruz.

Şimdi ayrıntılara geçelim.

 

Ekonomik İstikrar Kalkanı adı verilen bir paketle, KOVİD-19 salgınının etkilerini azaltmak için toplamda 100 milyar liralık bir kaynak seti devreye alınmıştır.

Bu tedbirlerin yakından takibi ve uygulanması iş alemi ile tüketicilerin ekonomik zorluk yaşamadan bu süreci atlatabilmeleri için hayati önemdedir. Bu çerçevede devreye sokulması planlanan tedbirler şunlardır:

1- Etkilenen bazı sektörler için Muhtasar ve KDV tevkifatı ile SGK primlerinin nisan, mayıs ve haziran ödemeleri 6’şar ay ertelenecektir. Bu sektörler Perakende, AVM, Demir-Çelik, Otomotiv, Lojistik-Ulaşım, Sinema-Tiyatro, Konaklama, Yiyecek-İçecek, Tekstil-Konfeksiyon ve Etkinlik-Organizasyon sektörleridir.

2- Nisan ayı başında yürürlüğe girecek olan konaklama vergisi Kasım 2020’ye kadar uygulanmayacaktır. Bu yıl başlaması planlanan değerli konut vergisi zaten 1 yıl ötelenmişti.

3- Kamu arazisi kullanan otellerde uygulanan irtifak hakkı bedelleri ve hasılat payı ödemeleri nisan, mayıs ve haziran ayları için 6 ay süreyle ertelenmektedir.

4- İç havayolu taşımacılığında 3 ay süreyle KDV oranı yüzde 18’den yüzde 1’e indirilmektedir. Hali hazırda yurt dışına yapılan uçuşlarda yurt dışı parkura isabet eden hizmet ve teslimlerden KDV alınmamaktadır.

5- KOVİD-19 salgınıyla ilgili tedbirlerden etkilendiği için nakit akışı bozulan firmaların bankalara olan kredi anapara ve faiz ödemelerinin asgari 3 ay ötelenmesi ve gerekmesi halinde bunlara ilave finansman desteği sağlanması planlanmaktadır.

6- İhracattaki geçici yavaşlama sürecinde kapasite kullanım oranlarının korunması amacıyla ihracatçıya stok finansmanı desteği sağlanacaktır.

7- Bu dönemde işlerinin olumsuz etkilendiğini beyan ederek talepte bulunan esnaf ve sanatkârların Halkbank’a olan kredi borçlarına ilişkin olarak, nisan, mayıs ve haziran anapara ve faiz ödemeleri 3 ay süreyle ve faizsiz olarak ertelenecektir.

8- Kredi Garanti Fonu limiti 25 milyar liradan 50 milyar liraya çıkartılacaktır. Kredilerde öncelik yaşanan gelişmelerden olumsuz etkilendiği için likidite ihtiyacı oluşan ve teminat açığı bulunan firmalar ile KOBİ’lere verilecektir.

9- Vatandaşlar için uygun ve avantajlı şartlarda sosyal amaçlı kredi paketleri devreye alınmasını teşvik eden önlemler alınacaktır.

10- 500 bin liranın altındaki konutlarda kredilendirilebilir miktarın yüzde 80’den yüzde 90’a çıkartılarak, asgari peşinatın yüzde 10’a düşürülmesi düşünülmektedir.

11- Virüsün yayılmasına karşı alınan tedbirlerin etkisiyle nisan, mayıs ve haziran aylarında temerrüde düşen firmaların kredi sicillerine “mücbir sebep” notu düşülmesi sağlanacaktır.

12- Geçmiş yıllarda uygulanan asgari ücret desteği devam ettirilecektir.

13- Mevzuatımızdaki esnek ve uzaktan çalışma modelleri daha etkin hale getirilecektir. Hali hazırda iş hukukumuzda bulunan ve çok tercih edilmeyen bu yöntemler bu kriz sebebiyle önemli hale gelmiştir.

14- Kısa Çalışma Ödeneği devreye alınacak, bundan faydalanmak için gereken süreçler kolaylaştırılacak ve hızlandırılacaktır. Böylece faaliyetine ara veren işyerlerindeki işçilere geçici bir gelir desteği verilirken, işverenlerin de maliyeti azaltılmış olacaktır.

15- En düşük emekli maaşı 1.500 TL’na yükseltilecektir.

16- Emeklilerin bayram ikramiyesi Nisan ayı başında ödenecektir. Aynı şekilde emeklilerin maaş promosyon ödemeleri de banka şubelerine gitmelerine gerek kalmaksızın, doğrudan hesaplarına yatırılacaktır.

17- Aile, Çalışma ve Sosyal Politikalar Bakanlığının belirlediği kriterlere göre ihtiyaç sahibi ailelere yapılacak nakdi yardımlar için ilave 2 milyar TL bir kaynak ayrılacaktır.

18- İstihdamdaki sürekliliği temin etmek amacıyla 2 aylık telafi çalışma süresi 4 aya çıkartılacaktır. Bu uygulama mevcutta İş Kanunu’na dayalı olarak sezon yoğunluğu fazla olan bazı sektörlerde kullanılmakta ve 2 ay yetersiz kalmaktadır.

19- Tek başına yaşayan 80 yaş üstü yaşlılar için, sosyal hizmet ve evde sağlık hizmetlerinden oluşan periyodik takip programı devreye alınacaktır.

20- 31 Mart 2020 tarihine kadar verilmesi gereken yıllık Gelir Vergisi beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 30 Nisan 2020 gün sonuna kadar uzatılmıştır.

21- Teknokent ve Ar-Ge & Tasarım Merkezi personeline yönelik kolaylaştırma yapılmış ve evden çalışma imkânı getirilen teşvikli personel hakkında duyuru yapılmıştır.

22- Etil alkol, kolonya ve dezenfektan gibi bazı önemli malların ihracı kayda bağlı hale getirilmiştir.

Bunun yanında sayın Cumhurbaşkanı tarafından değinilen diğer konular da şu şekildedir:

    • T.C. Merkez Bankası piyasalar açısından oldukça önemli bazı adımları atmakta ve likidite sıkıntısı yaşanmayacağının garantisini ortaya koymaktadır.
    • Bu kapsamda Merkez Bankası, ihracatçılar için de çok önemli uygulamalar başlatmıştır.
    • Nisan, mayıs ve haziran ayı vadeli açık reeskont kredi anapara ve faiz ödemeleri ekim, kasım ve aralık aylarına ertelenerek, azami vade 1 yıl uzatılmıştır.
    • Nisan, mayıs ve haziran aylarında vadesi dolan reeskont kredilerinin taahhüt kapama süresi de aynı şekilde 1 yıl uzatılmıştır.
    • Böylece, ihracatçıların bu süreçteki belirsizliği atlatabilmesine destek olunmaktadır.
    • En büyük öncelik üretim ve istihdamın sekteye uğramamasıdır.
    • Yukarıda açıklanan ekonomi paketindeki imkanlardan istifade edecek firmalar için ön şart, istihdam kaybına yol açılmamasıdır.
    • Finansal kurum ve kuruluşlarda kredi limiti olan firmaların, likidite ve nakit ihtiyacına yönelik taleplerinin hızlıca karşılanması, ayrıca kredi limitlerinin kullandırılmasında kısıtlamaya gidilmemesi önemlidir.
    • Finans kuruluşlarından, bu ortamda istihdamın muhafazası ve ekonomik büyümenin sürdürülmesi için kredi şartlarının esnetilmesine yönelik adımlar beklenmektedir.
    • Tüm finans kuruluşlarından; kredi geri çağırma, mevcut kredi limitini kullandırmama, fiyat artırma, teminat şartlarını zorlaştırma uygulamalarından özenle kaçınması istenmiştir.
    • Kurumsal firmaların, KOBİ’lerin, bireysel kesimin, geçici iş ve ciro kaybı veya benzeri nedenlerle gelir kaybı yaşayanların, kredi borçlarıyla ilgili taksit, öteleme, yapılandırma, düzenleme taleplerine de süratle ve olumlu cevap verilmesi istenmiştir.
    • Türkiye Bankalar Birliğinin bu konuda aldığı tavsiye kararlarına, tüm finans kuruluşlarının uyması beklenmektedir.
  • Peki Dünyada Neler Oluyor? Benzer şekilde Avrupa Birliği, ABD ve Avrupa ülkeleri geniş çaplı istikrar ve destek paketleri açıklamaktalar. Dünya ekonomisinin motoru olan ve herkesin gözünün üzerinde olduğu ABD faiz indirimleri yanında 1,2 trilyon dolarlık ve Almanya 500 milyar avroya yakın bir bütçe ayırmıştır. IMF, OECD vb kuruluşların da benzeri çalışmaları ve söylemleri olduğu bilinmektedir. İtalya, Fransa ve İngiltere’de etkilenen tüm kesimler için çok geniş vergisel ve finansal kolaylıklar gündemdedir. Tüm dünya ekonomilerinin birbirine bağlılığı düşünüldüğünde özellikle durgunluk, işsizlik ve daralmanın minimum seviyede hareket edebilmesi için ülkeler arası eşgüdüm her zamankinden daha önemli bir hale gelmektedir.

Konuyla ilgili diğer gelişmeleri de sizlere duyurmaya devam ediyor olacağız.

Bu bültende geçen herhangi bir konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

2020-22

To       : The clients and company web site

From   : Independent Advisors / Accounting & Tax

Date     : March, 16th 2020

Subject: Bankacılık Hizmetlerinden Alınacak Ücretlerde Önemli Sınırlamalar

Her türlü bankacılık işlemlerinde finansal tüketicilerden alınan ücretler, kredi ve verilen hizmetlere karşılık alınan ücretler ve sunulan finansal ürünlerin tanımlanması ve fiyatlandırılması önemli bir konudur. Türkiye’de bankacılık mevzuatı finansal hizmetlere ilişkin sunulan ürün çeşitlendirmesi ve ücretlendirmeyi ikili bir yapıda ele almıştır.

Mevduat ve kredi faiz veya kar payları ilk önemli kategori olup, istisnaları olmakla birlikte genel olarak bankalarca serbestçe belirleneceği 5411 sayılı Bankacılık Kanunu çerçevesinde 2006/1 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tebliği ile belirlenmiştir.

İkinci önemli kategori olan finansal tüketicilerden alınacak faiz veya kâr payı dışında alınacak her türlü ücret, komisyon ve masraf türleri 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna dayanılarak düzenlenmektedir. TCMB’nin Şubat ve Mart 2020’de yaptığı düzenlemeler ile bu konuda uygulama birliğinin sağlanması ve aşırı ücretlendirmenin önlenmesi ve belirli sınırlar içerisine alınması amaçlanmaktadır.

Sizler için çok faydalı olduğunu düşündüğümüz finansal tüketicilerden alınacak faiz veya kâr payı dışındaki ücretlere ilişkin getirilen son düzenlemeleri önce kısaca başlıklarla başlayıp sonra ayrıntılarla irdeleyelim.

  • Bankacılık İşlemlerinden Alınan Ücretlerde değişiklik yapılmış olup uygulama 1 Nisan 2020’de başlayacaktır.
    • TCMB ve BDDK finansal tüketicilerden alınacak ücretler ile bankalarca ticari müşterilerden alınabilecek ücretlere ilişkin usul ve esaslara ilişkin düzenleme yapmıştır. BDDK düzenlemeleri yönetmelik, TCMB düzenlemeleri ise tebliğ kapsamında yapılmış olup, düzenlemeler birbirini destekler şekilde yapılmıştır.
    • Tebliğin amacı bankaların ticari müşterileri ile gerçekleştireceği işlemlerde öngörülebilirliğin ve şeffaflığın artırılması, kavram ve terim birliğinin sağlanması ve aşırı ücretlendirmenin önlenmesi için, sunulan ürün veya hizmetler karşılığı alınabilecek ücretlerin tür ve nitelikleri ile azami miktar ya da oranları ile bunlara ilişkin usul ve esasları belirlemektir.
    • 2020/4 TCMB Tebliğinde, ücretlere ilişkin bilgilendirme esasları, ticari krediler, kredi tahsis ve kullandırımı, teminatlandırma ve kapama, dış ticaret ve nakit yönetimine ilişkin ücretler, her türlü para transferleri, kiralık kasa hizmetleri, ödeme sistemleri, ticari kartlar ve üye işyeri ücretlerine ilişkin ayrıntılı düzenlemeler yer almaktadır.
    • 10 Şubat tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Tebliğ ve Yönetmelik 1 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
    • Daha sonra 7 Mart 2020 tarihinde yapılan düzenleme ile ise 3/10/2014 tarihli ve 29138 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Finansal Tüketicilerden Alınacak Ücretlere İlişkin Usûl ve Esaslar Hakkında Yönetmelik yürürlükten kaldırılmıştır. Böylece bu konudaki düzenlemeler tamamıyla TCMB tarafından yapılmaya başlanmıştır.
    • Daha sonra yapılan 2020/5 sayılı Tebliğ değişikliği ile Tebliğin 1-4 (amaç, kapsam, dayanak ve tanımlar), 15 (para ve kıymetli maden transferi), 20 (üye işyeri ücretleri) ve 22 nci (intibak) maddeleri dışında kalan maddelerinin yürürlük tarihi 1 Nisan 2020 olarak yeniden belirlenmiştir.
    • Böylece bazı uygulamalar 1 ay ertelenmiş olmaktadır.
    • Daha önce kurulmuş sözleşmeler açısından ise yürürlük tarihinden sonra gerçekleştirilecek işlemler bakımından da bu düzenlemeler uygulanacaktır.
  • Kredi Kapama Düzenlemesi: Ticari kredilerin tamamen veya kısmen erken kapanması halinde yapılacak indirimlerle ilgili daha sonra TCMB tarafından bir Tebliğ daha yayımlanmıştır.
    • Bankalarca Ticari Müşterilerden Alınabilecek Ücretlere İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde (Sayı: 2020/4) değişiklik yapan 2020/8 sayılı Tebliğ ile ticari kredilerin tamamının veya bir kısmının erken ödenmesi durumunda yapılması gereken indirimlere ilişkin düzenleme yapılmıştır.
    • Bu düzenleme 11 Mart 2020 tarihinde yayımlanmış ve yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
      • Yapılan düzenleme ile ticari müşterinin kredinin tamamı için erken ödeme talebinde bulunması halinde banka bu talebi kabul etmek zorundadır.
      • Türk lirası krediler için alınabilecek erken ödeme ücreti, gerekli faiz ve diğer maliyet unsurlarına ilişkin indirimler yapılarak hesaplanan ve müşteri tarafından bankaya erken ödenen tutarın, kalan vadesi yirmi dört ayı aşmayan kredilerde yüzde birini (%1), kalan vadesi yirmi dört ayı aşan kredilerde ise yüzde ikisini (%2) geçemez.
      • Döviz cinsi veya dövize endeksli kredilerde söz konusu azami ücretler bir puan artırımlı olarak uygulanır.”
  • Faiz Oranları Hakkında Düzenleme: TCMB mevduat ve kredi faiz oranları ve katılma hesapları ile kar ve zarara katılma oranları hakkında düzenleme yapmıştır.
    • Konuyla ilgili olarak 2020/3 sayılı Tebliğ yayımlamıştır.
    • Bankalarca, mevduata uygulanacak sabit veya değişken faiz oranları serbestçe belirlenir. Ancak, vadesiz mevduat faiz oranı yıllık %0.25’i geçemez.
    • Değişken faiz oranı, Türk Lirası mevduatta 3 ay ve daha uzun vadeli, yabancı para mevduatta 6 aydan uzun vadeli mevduatlar için uygulanabilir. Türk lirası mevduat ve döviz tevdiat hesapları için uygulanacak değişken faiz hesaplama yöntemi, TC Merkez Bankasının uygun görüşü alınmak suretiyle bankalarca belirlenir.
    • Bankalarca, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası kaynaklı reeskont ve avans kredileri dışındaki kredilere uygulanacak faiz oranları serbestçe belirlenir.
  • Bankacılık İşlemlerinde Finansal Tüketicilerden Alınacak Ücretlerde değişiklik yapılmış olup uygulamaya ilişkin 2020/7 sayılı Tebliğ TCMB tarafından yayımlanmıştır.
    • Bu Tebliğin amacı finansal tüketicilere sunulan ürün veya hizmetlere ilişkin olarak faiz veya kâr payı dışında alınacak her türlü ücret, komisyon ve masraf türleri ile bunlara ilişkin usûl ve esasları belirlemektir.
    • Ücretlendirilebilecek olan ürün veya hizmetler Tebliğe Ek-1’de sınıflandırılmıştır. Bu sınıflandırmada yer almayan, yeni bir ürün veya hizmet grubunun belirlenmesi veya yeni bir ücret kaleminin oluşturulabilmesi için ilgili kuruluş tarafından Merkez Bankasından izin alınması zorunludur.
    • Ek-1’de yer alan bu ürünler şunlardır:
      • Kredi kartları
        • Yıllık üyelik ücreti
        • Ek kart yıllık üyelik ücreti
        • Nakit avans çekim ücreti
    • Para ve Kıymetli Maden Transferleri
        • Havale ücreti
        • Uluslararası fon transferi ve mesajlaşma ücreti
        • EFT / Kıymetli maden transferi ücreti – Bu konu ayrıntılı olarak düzenlenmiş olup detaylar aşağıdaki tabloda* yer almaktadır.
EFT Tutarı İnternet/Mobil Bankacılık ATM Diğer Kanallar
0 – ₺1000 en çok ₺1 en çok ₺2 en çok ₺5
₺1001- ₺50.000 en çok ₺2 en çok ₺5 en çok ₺10
₺50.001 ve üzeri en çok ₺25 en çok ₺50 en çok ₺100

*TC Merkez Bankası resmi ödeme kapanış saatinden en fazla 90 dakika önce geç EFT kapsamında ücretler anılan ücretler %50 artırımlı olarak uygulanabilir.

    • Mevduat / Katılım Fonu
      • Para çekme ücreti
    • Bireysel Krediler
      • Tahsis ücreti
      • Ekspertiz ücreti
      • Taşınır ve taşınmaz rehin tesis ücreti
    • Diğer
      • Kiralık kasa ücreti
      • Kampanyalı ürün veya hizmetler ücreti
      • Aracılık hizmetleri ücreti
      • Arşiv-araştırma ücreti
      • Onaya bağlı bildirim ücreti
      • Başka kuruluş ATM’sinden yapılan işlem ücreti
    • Tebliğde, tüketiciler ile imzalanacak sözleşmelere ilişkin şartlar, ücretlerin TÜİK oranında artırılması, ücretlerin hangi durumlarda iade edileceği, bilgilendirme, tüketici ve konut finansmanı kredilerine ilişkin ücretler, banka ve kredi kartı ücretleri, EFT ücretleri, mevduat ve katılım fonu işlemleri, ATM kullanımı ve kiralık kasa hizmetleri ile kampanyalar ve özel hizmetler hakkında düzenlemeler yer almaktadır.
    • Kredi tahsis ücreti, kullandırılan kredi anaparasının binde beşini geçemez. Merkez Bankası, gerekli gördüğü hallerde bu sınırı artırmaya ve azaltmaya yetkilidir.
    • Bu düzenleme 7 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Bu konularla ilgili diğer gelişmeleri de sizlere duyurmaya devam ediyor olacağız.

Bu konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

 Bulletin nr: 2020-21

To       : The clients and company web site

From   : Independent Advisors / Accounting & Tax

Date     : March, 11th 2020

Subject: Önemli Mali/Vergisel Düzenlemeler (Mart İlk 10 günlük Özet)

Merhaba, son 10 gün içerisinde gerçekleşen önemli mali konuları özet olarak sizlerin dikkatinize sunmak isteriz.

Bültenlerimizden faydalandığınızı ve keyif aldığınızı umuyor saygılar sunuyoruz. (Sadece Türkçe/İngilizce aylık veya 10 günlük özetler almak istiyorsanız bize bilgi vermeniz yeterlidir.)

  • Gelir Vergisi Mükellefleri İçin 2019 yılın ilişkin Beyanname Dönemi Başlamış olup farklı gelir unsurları için ayrıntılı açıklayıcı rehberler ve uyumlu mükellefler için %5 Uyum Rehberi Gelir İdaresi Başkanlığınca (GİB) yayımlanmıştır.
    • https://www.gib.gov.tr/yardim-ve-kaynaklar/rehberler GİB web sayfasında ticari kazançlar, kira gelirleri, diğer ücretler, menkul sermaye iratları, hazır beyan sistemi, diğer kazanç ve iratlar, gayrimenkullerin elden çıkarılmasına ilişkin kazançlar ve serbest meslek kazançları ve GVK 67nci madde kapsamındaki kazanç ve iratlar için ayrıntılı broşür ve rehberler yayımlanmıştır.
    • Geliri sadece kira, ücret, menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve iratların biri veya birkaçından oluşan mükellefler Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini Hazır Beyan Sistemi üzerinden kolayca gönderebilirler.
    • Ayrıca vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine sağlanan %5 vergi indirimi uygulamasına ilişkin açıklamaların yer aldığı “Vergiye Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi” broşürü hazırlanmıştır.
    • 2019 yılında elde edilen ticari, zirai ve mesleki kazançları nedeniyle 1-31 Mart 2020 beyan döneminde Yıllık Beyanname verecek mükelleflerden şartları taşıyanlar, %5 vergi indiriminden yararlanabileceklerdir. Söz konusu uygulamadan kira, ücret, diğer kazanç ve irat ve menkul sermaye iradı mükellefleri henüz yararlanamamaktadır.
  • Yatırım Fonları ve Emeklilik Yatırım Fonları mevzuatında bazı değişiklikler yapılmıştır.
    • 4 Mart 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Tebliğ ve Yönetmelik değişiklikleriyle ihraççı tanımı güncellenmiş, fon portföy yatırımlarına ilişkin sınırlamalarda değişiklikler yapılmış, hisse senedi yoğun fonlar ve borsa yatırım fonlarına yapılan yatırımlarla ilgili açıklamalar yer almıştır. Söz konusu düzenlemeler yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
    • Şirket ortaklarımızdan Şaban Küçük 2019’da Londra’da IFA tarafından düzenlenen 81. uluslararası kongreye (International Fiscal Association) Yatırım Fonlarına ilişkin Türkiye raportörü olarak tüm yatırım fon araçlarına ilişkin İngilizce bir tebliğ sunmuş olup bu konuda sorusu veya talebi olan müşterilerimize daha detaylı bilgi iletebiliriz.
  • Tahsilat Genel Tebliğinde değişiklik yapılarak vergi borcu (amme alacağı) ödenmeden ödeme yapamayacağı belirlenen kurum ve kuruluşlar için limit yeniden belirlenmiştir.
    • Buna göre söz konusu kurum ve kuruluşlar 2.000TL olan tutar yerine 5.000TL üzerinde olan ödemeler için vergi borcu olmadığına dair belge isteyecektir.
    • Bu kurum ve kuruluşlar Seri: A Sıra No: 1 (Tahsilat Genel Tebliğinin) V. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler ve İşlem Yapanların Sorumlulukları başlıklı bölümünde sayılmaktadır.
    • Tebliğde hangi kurumların bu uygulamaya tabi olduğu, hangi ödemeler için hak sahiplerine ödeme yapılamayacağı ve hangi ödeme türlerinin kapsam dışında olduğu çok ayrıntılı bir şekilde açıklanmıştır.
    • Yeni rakam 3 Mart 2020 tarihinden itibaren yapılan ödemelerde uygulanmaya başlanmıştır.
  • KDV tevkifat oranlarına ilişkin yeni bir düzenleme yapılmıştır.
    • 3 Mart 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 31 Seri No.lu Tebliğ ile külçe metal, bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri ile hurda ve atık teslimlerinde 1/2 olarak uygulanan tevkifat oranı 7/10 olarak değiştirilmiştir.
    • Yeni oran 1 Nisan 2020 tarihinden itibaren yapılacak teslimlerde uygulanacaktır.
    • KDV tevkifatı, belli sektörlerde alıcı ve satıcı arasındaki mal teslim ve hizmet ifalarında öngörülen oranda KDV tutarının satıcı tarafından faturada gösterilmesine rağmen alıcı tarafından tutularak doğrudan vergi dairesine ödenmesi şeklinde çalışmaktadır.
    • Bu tevkifat tutarlarının belli şartlar dahilinde iadesi imkânı bulunmakta olup konu ile ilgili ilave bilgi alınması için dolaylı vergiler uzmanlarımıza danışabilirsiniz.
  • ÖTV teminat iadelerine ilişkin kolaylıklar sağlayan Özel Teminat Sertifikası (ÖTS) uygulanmasına ilişkin ÖTV Genel Tebliği yayımlanmıştır.
    • İmalatçı mükelleflerin ÖTV teminatlarından kaynaklı finansman yükünün azaltılması amacıyla, ithalat sırasında mükellefler tarafından gümrüğe verilen teminatların vergi dairelerince çözümünde ve nakden iade taleplerinin yerine getirilmesinde, mükellefiyet büyüklükleri ve diğer şartlar dahilinde risk taşımayan ve vergiye uyum düzeyi yüksek olan mükelleflere sertifika verilecektir. Böylece vergi incelemesi sonucu beklenilmeksizin ithalatta verilen teminatların sertifika türüne göre belirlenen kısmının hızlı çözümü ile nakden iade taleplerinin yerine getirilmesinde indirimli teminat verilebilmesine imkân sağlanmaktadır.
    • 3 Mart 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7 seri numaralı ÖTV uygulama genel tebliğiyle yapılan değişiklikler 1 Mayıs 2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.
    • ÖTS kapsamına girebilecek olup önceden verilen teminatların aşan kısımları da gerekli şartları sağlaması halinde 2 ay içinde çözülecektir.
    • Tebliğ ile şartları sağlayan mükellefler ÖTV-A, B ve C sınıflarına dahil olacaklar ve azalan oranlı bir teminat sistemiyle, ÖTV’ye ilişkin iadelerini daha hızlı alabileceklerdir.
    • Bu teminatları alabilmek için öngörülen genel şartlar yanında her bir sertifika türü için belirlenen özel şartları da yerine getirmek gerekmektedir.
      • Genel şartlar, vergi borcunun olmaması, belli suçların işlenmemiş olması, KDV açısından özel esaslara tabi olmaması, riskli veya uyum düzeyi düşük mükellef kategorisinde olmaması, son beş yıl içinde defter ve belgelerini ibrazdan imtina etmemiş olması ve haklarında düzenlenen son 10 inceleme raporunun olumlu olması şartları aranır.
      • Özel şartlar olarak ise, aktif toplamı, maddi duran varlıklar, öz sermaye, çalışan sayısı ve net satış tutarlarının belli rakamların altında olmaması aranır.
  • Dahilde İşleme Rejimi ve İhracat sayılan satış ve teslimlerde izin, belge ve taahhütlerin kapatılmasıyla dahilde işleme izni verilmeyecek eşya listesi güncellenmiştir.
    • 6 Mart tarihli değişiklikler ile dahilde işleme izni verilmeyecek eşyalara ilişkin Ek-7, dahilde işleme izin belgelerinin kapatılması için gereken bilgi ve belgelerin yer aldığı Ek-3, dahilde işleme izninin kapatılması için gerekli bilgi ve belgelerin yer aldığı Ek-4 ile ihracat sayılan satış ve teslimler ile ilgili taahhütlerin kapatılması için gereken bilgi ve belgelerin yer aldığı Ek-4’de güncellemeler yapılmıştır.

(Ekler için https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2020/03/20200306-6-1.pdf)

    • 2020/3 nolu Tebliğ ile İhracat Sayılan Satış ve Teslimler Hakkında Tebliğde (2005/2) değişiklik yapılmıştır. Anılan Tebliğe göre ihracat sayılan satış ve teslimler iç piyasada satışı ihracat sayılan ve ithalatta gümrük muafiyetinden yararlandırılan satış ve teslimleri ifade etmektedir.
    • Tebliğ eki listelerde yapılan değişiklik ile; bundan böyle beyanname asıllarının yanı sıra, elektronik ortamda temin edilen gümrük beyannamesi bilgilerinin de belgelerin kapatılmasında kullanılabilmesi mümkün olacaktır.
    • Bunun yanında idare gerekli görürse ilave bilgi ve belgeler isteyebilir veya sayılan bilgi ve belgelerden bazılarını istemeyebilir.
    • Bu düzenlemeler Ticaret Bakanlığı tarafından yürütülmekte olup, Resmî Gazetede yayım tarihi olan 6 Mart 2020 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.
  • Fikir ve Sanat Eserlerinin çoğaltılmasına ve taşınmasına yarayan bazı taşıyıcı eşyanın imalat veya ithalatı için yapılacak kesinti oranları yeniden belirlenmiş ve kapsama telefon cihazları da dahil edilmiştir.
    • Söz konusu düzenleme 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 44 ncü maddesi gereğince 2187 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe girmiştir. Önceki düzenleme olan 2013/5260 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı yürürlükten kaldırılmıştır.
    • Karara göre her türlü boş CD, DVD, USB bellek gibi taşıyıcı materyal ile fikir ve sanat eserlerini çoğaltmaya yarayan teknik cihazların imalat veya ithalat bedelleri üzerinden yapılacak kesinti oranları, ekli listede yer alan ürünlerin eşya tanımı ve pozisyon numaraları birlikte değerlendirilerek %1, 2, 3 veya %0.5 oranında kesintiye tabi tutulacaktır.
    • Bu eşyalara video kayıt veya gösterme cihazları, telefon cihazları, sesleri ve diğer fenomenleri kaydetmeye yarayan diskler, ses kaydetme veya kaydedilen sesi tekrar vermeye mahsus cihazlar, depolama aygıtları, akıllı kartlar, radyo yayınlarını alıcı cihazlar, monitörler ve projektörler, baskı makineleri ve optik okuyucular dahildir.
    • Söz konusu eşyanın üretimini yapanlar, ihraç edilenler hariç olmak üzere, bir ay içinde sattıkları materyaller ve teknik cihazların imalat bedeli üzerinden, listede belirtilen oranlardaki tutarı, takip eden ayın en geç on beşinci gününe kadar beyan edip yatıracaklardır.
    • Bu kişiler aylık üretime ilişkin miktar ve bedelleri 3’er aylık dönemlerde bir liste ile Kültür ve Turizm Bakanlığına bildirmek zorundadırlar.
    • Kesintinin matrahı söz konusu eşyanın imalat veya ithalat bedeli olacaktır.
    • Bu eşyanın serbest dolaşıma girişini sağlayan gerçek ve tüzel kişiler ise gümrük kıymeti üzerinden, listede belirtilen oranlardaki tutarı, serbest dolaşıma giriş beyannamesinin tescilinden önce, Kültür ve Turizm Bakanlığınca belirlenecek bir ulusal bankada Bakanlık adına açılan özel hesaba yatırmakla yükümlüdürler.
    • Kesintinin eksik yapılması veya yatırılması durumunda 6183 sayılı Kanun hükümleri uygulanacak ve gecikme zammı tatbik edilecektir.
    • Bu karar 19 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.
  • e-İrsaliye Uygulama Kılavuzu Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanmıştır.
    • Bu kılavuzda teknik önemli konularda açıklamalar yer almaktadır. Geçiş zorunluluğu, başvuru, belge düzeni, düzenleme süresi, belgenin iptali, zincir teslim halleri, şubeler arası mal sevkiyatı, malın fiili sevkinden önce fatura düzenlemesi hali, ihracatta e-irsaliye uygulaması, e-irsaliyede GTİP numarası yazılma zorunluluğu, hava limanlarında gerçekleştirilen teslimatlar, boru hatları ile yapılan taşımalar, özel mevzuatına göre sevk irsaliyesi yerine geçen belgeler, malların fiyatına yer verilmesi, irsaliye ile gönderilen malların tam veya eksik olarak teslim alınması durumu, satışa konu olmayan tamir-bakım veya numune olarak yapılan gönderimlerde belge düzeni gibi konular ele alınmaktadır.
    • Bu konuda 509 nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yapılan düzenlemelere göre aşağıda sayılan mükellefler e-irsaliye uygulamasına geçmek zorundadırlar.
      • e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler,
      • Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler,
      • Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler.
      • 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler,
      • 4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (beyaz şeker) imalini gerçekleştiren mükellefler,
      • e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler,
      • Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar, 1/7/2020 tarihine kadar,
      • 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler, 1/1/2020 tarihine kadar geçmek zorundadırlar.
  • Türkiye’ye getirilen işlenmemiş altın ile ilgili olarak mevzuatta değişiklik yapılmıştır.
    • Türk Parasının Kıymetini Korumaya ilişkin 3 Mart 2020 tarihinde 32 sayılı Kararda yapılan değişiklik ve ayrıca anılan karara ilişkin çıkarılan 2008-32/34 nolu Tebliğde değişiklik yapan 2020-32/57 nolu Tebliğ ile işlenmemiş altına ilişkin kurallar değiştirilmiştir.
    • Bu mevzuat ile işlenmemiş altına dair ayar, üretim ve üzerinde yer alması gereken bilgiler güncellenmiş, 5 kiloya kadar getirilen altın ve üzerinde yer alan altına ilişkin beyan, yapılacak işlemler, alınacak önlemler ve yetkili olacak gümrük idaresi ile Maliye ve Hazine Bakanlığına yapılan bildirim konusu düzenlenmiştir.
    • Türkiye Cumhuriyeti Devleti ile vatandaşlık bağı bulunmayan ve yurda giriş tarihinde 18 yaşını doldurmuş olan yolcuların beraberlerinde bir takvim yılı içerisinde en fazla 5 kilogram ağırlığında kendilerine ait olan standart işlenmemiş altını yurda getirmeleri serbesttir.
    • Bu kapsamda yurda getirilen standart işlenmemiş altın Ticaret Bakanlığı tarafından yayımlanan altın beyan formu ile yetkili gümrük idaresine beyan edilir.
    • Dahilde işleme rejimi kararı kapsamında yapılan kıymetli maden ithalatında 3 iş günü içinde kıymetli maden aracı kuruluşu tarafından Borsaya yazılı olarak bilgi verilir.
  • Türkiye ile Somali arasında imzalanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması özel bir prosedürün ardından yürürlüğe girecektir.
    • 06.2016 tarihinde imzalanıp 17.01.2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7206 sayılı Kanun’la onaylanması uygun bulunan Türkiye ile Somali Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının onaylanmasına ilişkin 04.03.2020 tarih ve 2258 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 05.03.2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanmıştır.
    • Anlaşmaya göre, her bir akit Devlet, kendi iç mevzuatında öngörülen işlemlerin tamamlandığını diğerine bildirecek, bu bildirimlerden sonuncusunun alındığı tarihte Anlaşma yürürlüğe girecektir.
    • Özet bir bilgi olarak Türkiye’nin imzaladığı 93 anlaşmadan 85 tanesi yürürlüktedir. Bu anlaşmalardan 27 tanesi AB üyesi ülkelerle imzalanmıştır.
    • Müzakereleri Devam Etmekte Olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları: Hollanda, İsveç ve Lüksemburg ile mevcut Anlaşmaların revize edilmesi, Afganistan, Gana, Kamerun, Küba, Libya, Mali, Mozambik, Sri Lanka, Nijerya ve Tanzanya ile bir ÇVÖA imzalanması için müzakereler devam etmektedir.
  • Kredi Kapama: Ticari kredilerin tamamen veya kısmen erken kapanması halinde yapılacak indirimlerle ilgili TCMB tarafından Tebliğ yayımlanmıştır.
    • Bankalarca Ticari Müşterilerden Alınabilecek Ücretlere İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde (Sayı: 2020/4) değişiklik yapan 2020/8 sayılı Tebliğ ile ticari kredilerin tamamının veya bir kısmının erken ödenmesi durumunda yapılması gereken indirimlere ilişkin düzenleme yapılmıştır. Bu düzenleme 11 Mart 2020 tarihinde yayımlanmış ve yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
    • Yapılan düzenleme ile ticari müşterinin kredinin tamamı için erken ödeme talebinde bulunması halinde banka bu talebi kabul etmek zorundadır. Bu müşteriden Türk lirası krediler için alınabilecek erken ödeme ücreti, gerekli faiz ve diğer maliyet unsurlarına ilişkin indirimler yapılarak hesaplanan ve müşteri tarafından bankaya erken ödenen tutarın, kalan vadesi yirmi dört ayı aşmayan kredilerde yüzde birini (%1), kalan vadesi yirmi dört ayı aşan kredilerde ise yüzde ikisini (%2) geçemez. Döviz cinsi veya dövize endeksli kredilerde söz konusu azami ücretler bir puan artırımlı olarak uygulanır.”
  • Bankacılık İşlemlerinde Finansal Tüketicilerden Alınacak Ücretlerde değişiklik yapılmış olup uygulamaya ilişkin 2020/7 sayılı Tebliğ TCMB tarafından yayımlanmıştır.
    • Bu Tebliğin amacı kuruluşlar tarafından finansal tüketicilere sunulan ürün veya hizmetlere ilişkin olarak faiz veya kâr payı dışında alınacak her türlü ücret, komisyon ve masraf türleri ile bunlara ilişkin usûl ve esasları belirlemektir.
    • Kuruluşlar tarafından ücretlendirilebilecek olan ürün veya hizmetler Tebliğe Ek-1’de sınıflandırılmıştır. Bu sınıflandırmada yer almayan, yeni bir ürün veya hizmet grubunun belirlenmesi veya yeni bir ücret kaleminin oluşturulabilmesi için ilgili kuruluş tarafından Merkez Bankasından izin alınması zorunludur. Bu ürünler şunlardır:
      • Kredi kartları
        • Yıllık üyelik ücreti
        • Ek kart yıllık üyelik ücreti
        • Nakit avans çekim ücreti
      • Para ve Kıymetli Maden Transferleri
        • EFT / Kıymetli maden transferi ücreti
        • Havale ücreti
        • Uluslararası fon transferi ve mesajlaşma ücreti
      • Mevduat / Katılım Fonu
        • Para çekme ücreti
      • Bireysel Krediler
        • Tahsis ücreti
        • Ekspertiz ücreti
        • Taşınır ve taşınmaz rehin tesis ücreti
      • Diğer
        • Kiralık kasa ücreti
        • Kampanyalı ürün veya hizmetler ücreti
        • Aracılık hizmetleri ücreti
        • Arşiv-araştırma ücreti
        • Onaya bağlı bildirim ücreti
        • Başka kuruluş ATM’sinden yapılan işlem ücreti
    • Tebliğde, tüketiciler ile imzalanacak sözleşmelere ilişkin şartlar, ücretlerin TÜİK oranında artırılması, ücretlerin hangi durumlarda iade edileceği, bilgilendirme, tüketici ve konut finansmanı kredilerine ilişkin ücretler, banka ve kredi kartı ücretleri, EFT ücretleri, mevduat ve katılım fonu işlemleri, ATM kullanımı ve kiralık kasa hizmetleri ile kampanyalar ve özel hizmetler hakkında düzenlemeler yer almaktadır.
    • Kredi tahsis ücreti, kullandırılan kredi anaparasının binde beşini geçemez. Merkez Bankası, gerekli gördüğü hallerde bu sınırı artırmaya ve azaltmaya yetkilidir.
    • Daha önce de TCMB tarafından yayımlanan 2020/4 ve 2020/5 sayılı Tebliğler ile bu konuda düzenlemeler yapılmıştı. TCMB Tebliğinde, ücretlere ilişkin bilgilendirme esasları, ticari krediler, kredi tahsis ve kullandırımı, teminatlandırma ve kapama, dış ticaret ve nakit yönetimine ilişkin ücretler, her türlü para transferleri, kiralık kasa hizmetleri, ödeme sistemleri, ticari kartlar, üye işyeri ücretlerine ilişkin ayrıntılı düzenlemeler yer almıştır.
    • Bu düzenlemeler 1 Nisan 2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Konuyla ilgili diğer gelişmeleri de sizlere duyurmaya devam ediyor olacağız.

Bu bültende geçen herhangi bir konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

Bulletin nr: 2020-20

To       : The clients and company web site

From   : Independent Advisors / Accounting & Tax

Date     : March 5th, 2020

Subject: Latest Financial/Tax Regulations in Turkey (February 2020 Summary)

Distinguished readers,

February was very busy in terms of financial agenda, lots of expected arrangements were made and we are expecting March to be a very busy month as well in tax agenda. We would like to submit for your attention as a summary the important tax-related and financial issues that occurred within the last month.

Let’s briefly start with the headings and then examine the details. We will submit information about;

  • Long-awaited Presidential Decree regarding Transfer Pricing in Turkey to be in line with OECD standards,
  • Valuable Housing Tax deferred to 2021, fundamental changes made in this tax,
  • Application of appreciation fee, which requires taxation of the increasing property value within the scope of land development change for a very long period of time in our country,
  • Draft General Communiqués prepared by the Ministry of Treasury & Finance about accommodation tax, digital service tax and vehicle expense restriction actualized with the Law no 7194 and other issues,
  • Application of Waiver of Legal Remedy, which came into force with the Law no 7194 and which is for the purpose of reducing the disputes between the taxpayer and the Tax Administration,
  • 6-point additional SSI incentives have been extended by the end of 2020,
  • VAT and withholding VAT rates, which will be applied in certain procedures at the city hospitals,
  • Application of VAT exemption & refund regarding the construction works performed within the scope of the investment incentive certificate for the manufacturing industry,
  • Important amendments made in the Banking and Capital Market Law,
  • Actions to be taken by Turkey with regard to Brexit and ongoing agreements between our country and England,
  • Maximum service fees and amounts, which the banks can charge to the clients,
  • Application of combined withholding tax and premium return, the pilot scope of which is expanded,
  • Amendments made in the legislation for facilitating the customs procedures,
  • Environmental recovery fee arrangements, the application of which is expanded.

We hope that you have taken advantage of and have taken pleasure in our bulletins and we express our respects.

  1. The Income Tax Return Period has started for the Income Taxpayers.
    • The income taxpayers who are taxed under the real taxation system due to their commercial, agricultural and professional activities shall send their Annual Income Tax Returns for the year of 2019 in electronic environment by the end of 31 March 2020 Tuesday.
    • The taxpayers whose income is only composed of rent, salary, marketable security incomes and other incomes or one or several of the other earnings and revenues can easily send their Annual Income Tax Returns via the Online Ready Tax Return System.
  1. Long-awaited Presidential Decree regarding Transfer Pricing in Turkey put in force.
    • This new piece of legislation covers the amendments on the definition of related parties and the master file and Country by Country Reporting (CbCr) documentation requirements in addition to the current local file reporting.
    • In line with the Law Nr. 6728 the %10 rules are needed in order to be considered as “related parties” in transfer pricing rules set.
    • Turkey uses the arm’s length principle: Under Article 13(3) of CITL, it is stated that “Arm’s length principle means that the price or consideration charged for the purchase or sale of goods or services between related parties should be the price or consideration which would have been occurred in the absence of such a relationship between them.” The arm’s length principle also applies for intra group services transactions.
    • Local File: The transfer pricing form attached to the corporate tax return and local filing still exist. Annual Transfer Pricing Report (Local File) which must be prepared by all corporate income taxpayers until the deadline for filing the annual CIT return and, upon request, submitted to Turkish Revenue Administration or other tax authorities entitled to make tax examination.
    • CbCr (Country Report): Turkish resident ultimate parent company of an MNE group having consolidated revenue exceeding Euro 750 Million is needed to submit this report. This annual report will be uploaded online until the end of a fiscal year.
      • Reporting should include the sales, profits, capital, retained earnings, headcount and other information.
      • The first country file will be submitted for the FY 2019.
      • Considering the fact that the value created, the employment and the export value of Turkey is created by MNE’s, it is strongly advised that the reporting, the structure and analysis of the value chain is so important.
      • The firms obliged to prepare country report should inform the Tax Office about the ultimate firm and reporting firms, and fiscal year of the companies until June of each fiscal year. This information should reported this year until the end of August 2020 as well.
      • Those reports will be shared with other countries reciprocally in line with the international tax treaties. The Ministry of Finance & Treasury of Turkey will update and publish those countries’ list.
      • This new filing requirement has huge effects on Turkey originated multinational firms as well.
  • Master File: With the amendments in legislation, corporate MNE taxpayers having TRY 500 million in both asset and net sales figures for the previous year need to prepare a master file and submit to the Tax Office and tax auditors upon request.
    • Master files should include the organizational structure of the multinational company, the activities of the business, IP’s, the group wise financial transactions and tax status.
    • The first master file will be submitted for the FY 2019.
    • Reporting full and timely manner save the firms %50 tax penalty if any for all of those 3 reports.
    • We are expecting country profile of Turkey will be updated after this new legislation. This link is the old country report for Turkey: http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-country-profile-turkey.pdf
    • These country profiles focus on countries’ domestic legislation regarding key transfer pricing principles, including the arm’s length principle, transfer pricing methods, comparability analysis, intangible property, intra-group services, cost contribution agreements, transfer pricing documentation, administrative approaches to avoiding and resolving disputes, safe harbours and other implementation measures. The information contained in these profiles is intended to clearly reflect the current state of countries’ legislation and to indicate to what extent their rules follow the OECD Transfer Pricing Guidelines.
  1. The Valuable Housing Tax was postponed to 2021 and Fundamental Changes were made in this tax.
    • The mentioned new tax regulation stipulated in the Real Estate Tax Law was fundamentally amended with the Law no 7221.
    • It was stipulated that the tax will be deferred to 2021, no tax return will be submitted for the year of 2020 and no accruement will be made, the real estate tax value will be taken as basis instead of the valuation made by the General Directorate of Land Registry and Cadastre as the tax base and a house with the lowest value of those who have one house and those who have more than one taxable house will be exempted from tax.
    • The progression in tax was maintained and the progression by slice procedure was accepted in place of the progression by class procedure, which causes injustice.
  1. The Application of Appreciation Fee is being started in Turkey.
    • The appreciation fee, which is an issue that has being discussed for decades in Turkey, has been enacted.
    • Briefly introduction of so called “appreciation fee”, which requires a contribution to the government budget out of the increase (appreciation) of the property value due to the changes in the environmental and construction regulations applicable to that property is passed by the Parliament.   This regulation was started with the additional article 8, which was added to the Land Development Law no 3194.
    • The act came into force on 20 February 2020 Thursday, which is the date of publication.
    • All of the increased value of the land, the value of which is increased as a result of the change in the land development plan, shall be considered as the appreciation share.
  1. SSI Incentives: The application was extended by the end of 2020 with the Presidential Decision providing additional SSI incentive.
  1. Changes in Banking Law: The Law Nr. 7222, which requires important amendments in many Laws that make regulations on banking and monetary issues, was published in the Official Gazette dated 25 February 2020.
    • In the Law, amendments were made in the Capital Market Law, Central Bank Law, Bank Cards and Credit Cards Law, Financial Leasing, Factoring and Finance Companies Law, Law on the Protection of the Consumer as well as the Banking Law.
    • Briefly, regulations were made about the precaution plan to be prepared by the banks, Wealth Fund (Turkey Wealth Fund), customer secret and personal data, provisions to be applied for the participation banks, penal sanctions stipulated, manipulation and misleading transactions in the financial markets, authorizations passed from BDDK (Banking Regulation and Supervision Board) to TCMB (Central Bank of Turkey), minimum capital amount stipulated for the factoring companies, guarantee management agreement with the board of debt instrument owners stipulated in the capital markets and guarantee manager application, crowd funding and project financing and project-based securities.
    • The relevant institutions are expected to make secondary regulations after the legal regulations made.
  1. The Presidential Circular on Brexit was published.
    • At the stage of transition period stipulated until 31.12.2020 with respect to the resignation of the United Kingdom from the European Union membership with the Circular no 2020/1, all Governmental agencies should pay attention to this issue on the matters included in their areas of duty and authorization and should properly inform and direct the public.
    • We currently have a Double Taxation Agreement signed with England in terms of taxation and it is still in force.
    • The oldest Social Security Agreement signed on 09.09.1959 between England and Turkey in terms of social security is still in force.
    • The Agreement on Mutual Incentive and Protection of Investments signed on 15 March 1991 is still in force.
  1. Turkish-Moldovan Social Security Agreement: The Presidential Decree dated 24 February 2020 was published with regard to the approval of the Social Security Agreement signed between Moldova and Turkey. Thus, the number of the bilateral social security agreements of Turkey has reached to 32.
    • These agreements regulate very important issues concerning the insured such as equal treatment of the citizens of the party countries, insurance consolidation, utilization of health, family, old age, death and similar benefits, insurance branches to be applied, calculation of the salaries, service consolidation and settlement of disputes.
  1. VAT Exemption & Refunds: The General Communiqué on Value Added Tax serial no 30 was published. The Communiqué includes the determinations regarding the VAT and withholding rates for the health facilities constructed by the public-private partnership model, the application of VAT refund regarding the construction works performed within the scope of the investment incentive certificate for the manufacturing industry and the regulations and clarifications regarding the new machinery and equipment deliveries for the manufacturing industry extended by the end of 2022.
    • VAT Refund for Manufacturing Industry: It was decided to apply the refund of the value added tax, which was undertaken by the Presidential Decision no 1950 due to the construction works regarding the investments made within the scope of the investment incentive certificate for the manufacturing industry and which could not be deducted also to the value added tax which will be undertaken within the years of 2020 and 2021 and which cannot be deducted .
    • VAT Exemption in Machinery and Equipment Deliveries: As the duration of the VAT exemption applied in the new machinery and equipment deliveries to the VAT taxpayers having the industrial registration certificate in order to be used exclusively in the manufacturing industry in accordance with the Industrial Registration Law set forth in the provisional article 39 of the VAT Law was extended until 31.12.2022, the necessary regulations for this issue were made in the VAT Communiqué.
  1. Taxpayer Rights: A new period is starting in terms of the tax conflict process management with the General Communiqué on Tax Procedural Law serial no 517, which regulates the issue regarding the Waiver of Legal Remedy.
    • Both reducing the work load of the courts and ensuring the charging of the tax were aimed and discount is stipulated with the regulation in the taxes and penalties to be paid in the case of waiver of legal remedy against the decisions taken by the Tax Court in the capacity of court of first instance or by the District Administrative Court in the capacity of court of appeals in the actions filed against the tax/penalty notifications.
  1. The Draft General Communiqués regarding the application of the Law no 7194 were published on the GIB (Revenues Authority of Turkey) website in order to obtain the opinions of the public.
    • All of three General Communiqués are in Draft version and you can forward your opinions and suggestions. These draft Communiqués have not officially come into force because they have not been published yet.
    • Draft General Communiqué on the Application of Accommodation Tax
    • Draft General Communiqué on the Application of Digital Service Tax
    • Draft General Communiqué on Income Tax serial no 311
      • This Communique explains the changes with the Law No. 7194. One of the changes is expense rules for company cars. Some limitations are imposed on the total amount of the monthly rental fee paid for each of the cars (binek oto) acquired by renting, and the amount of special consumption tax (ÖTV) and value added tax (KDV) that can be considered as an expense over the taxable income, and the amounts that can be calculated as a depreciation for passenger cars;
      • Firstly, up to 5,500 Turkish Liras of the monthly rental value for each of the passenger cars acquired by renting and up to 115,000 Turkish Liras of the total special consumption tax and value added tax on the acquisition of company cars can be considered as expense in the determination of taxable income.
      • Add to that, maximum 70% of the expenses related to those cars can be deducted from taxable income.
      • In the determination of taxable income, excluding special consumption tax and value added tax, the first acquisition price is 135,000 Turkish liras, in cases where taxes are added to the cost value or if the passenger car is acquired as second hand, each of the passenger cars whose depreciation amount exceeds 250,000 Turkish liras, depreciation can be calculated at the most over this amount.
      • With the Tax Procedure Law General Communiqué (Rank No: 512) published in the Official Gazette dated 23/12/2019 and numbered 30987, revaluation rate for 2019 is 22.58% to be effective as of 1.1.2020, in this context;
        • The total amount of special consumption tax and value added tax that can be subject to deduction as an expense is from 115.000 TL to 000 TL,
        • The total amount to be subject to deduction as depreciation; excluding special consumption tax and value added tax, it has been increased from 135.000 TL to 000 TL,
        • In cases where taxes are added to the cost value or if the passenger car is acquired as second hand, from 250.000 TL to 000 TL.
        • Income taxpayers and corporate taxpayers with commercial earnings and self-employment earnings will consider these new amounts increased in the determination of earnings for 2020.
        • However, the rental amount of 5.500 TL, which can be considered as an expense for passenger cars, has not been revaluated, and the monthly rental price that the income taxpayers and corporate taxpayers can consider will be 5,500 TL in 2020.
  1. Customs Legislation Update: Important amendments were made in the Regulation on Facilitation of Customs Procedures.
    • These amendments, which were made by the Ministry of Trade in the first Regulation published in 2014, were published on the Official Gazette dated 21 February 2020 and there are different enforcement dates. (For the articles that came into force on the date of publication, at the beginning of 2021, on 31 March and 30 June, refer to the article 92 of the Regulation.).
    • The purpose of this Regulation is to establish the procedures and principles for the conditions necessary for the authorized declarant status, the certificates to be required in the application, granting the certificate, the duration, renewal, replacement, suspension, withdrawal and cancellation of the certificate and the facilitations for authorized sender, authorized receiver, customs clearance on the premises for importation, approved exporter, understatement, partial guarantee, lump sum guarantee application, control of the declaration, which will be taken advantage of within the scope of such certificate, the facilitations for safety and security and suspension, withdrawal and cancellation of the authorizations for taking advantage of such applications and facilitations and other simplified applications arising from the customs legislation.
    • This Regulation regulates the requirements necessary for the certificate of Authorized Declarant Status (YYS) in the customs procedures and the issues regarding obtaining the certificate, the conveniences provided, the transaction processes and the withdrawal of the certificate.
    • Comprehensive regulations were made in relation to YYS-I and YYS II separation, subsequently being subjected to control, preparation of the activity report, periods regarding on-premise follow-up.
    • 7 annexes were added to the list of annexes in the attachment of the Regulation and changes were made in 12 Additional documents.
  1. The Application of Recovery Contribution Fee was expanded. The period for submitting tax returns was extended for one month.
    • The procedures and principles for the declaration and charging of the recovery Contribution Fee to be paid for the other products except for the plastic bags that are included in the list no (1) attached to the Environmental Law were established with the General Communiqué No 2 on the Recovery Contribution Fee Return, which was published on the Official Gazette dated 5/2/2020 and no 31030.
    • The Ministry of Environment and Urbanization put into force the Procedures and Principles for the Application of the Regulation dated 7 February 2020 on Recovery Contribution Fee with the Approval of the Minister. In the mentioned Procedures and Principles, declaration and payment, netting, exempted products and circumstances were clarified with detailed examples with regard to;
      • Responsibilities of the environmental official in the companies,
      • Put upon the market, import, supply, point of sale and similar concepts,
      • Products complying with the packaging definition subjecting to the recovery Contribution Fee, packages according to the material, from which they are produced,
      • Primary, secondary and tertiary packaging types,
      • Those who put packages upon the market, those who import packaged products, package suppliers, plastic bags and other bags,
      • Vegetable oils subjecting to recovery,
      • Electrical and electronic goods, rubbers, batteries and accumulators, mineral oils and medications subjecting to recovery.
  1. Negotiations for New International Tax Treaties
    • The first tour negotiations for the signature of a Double Taxation Agreement between the Republic of Turkey and the Democratic Socialist Republic of Sri Lanka were made in Ankara between the dates of 21-23 January 2020.
  1. Government Incentives: A Circular regarding the Support Management System (DYS) that is applied in the governmental incentives was issued.
    • Within this scope, the components regarding;
      • Supports for good export,
      • Supports for service export,
      • Inward Processing Regime,
      • Outward Processing Regime,
      • Tax, Levy, Charge Exemption and
      • Clean Export Credits shall be carried out within the scope of Support Management System.
    • The new applications to be forwarded from 31/03/2020 are accepted only via the Support Management System.
  1. Changes were made in the Fees Charged for the Banking
    • TCMB and BDDK made a regulation regarding the procedures and principles for the fees that will be charged from the financial consumers and the fees that can be charged from the commercial customers by the banks.
    • The purpose of the Communiqué is to determine the types and qualities and the maximum amounts or rates of the fees that can be charged in return for the products or services provided and to establish the relevant procedures and principles in order to increase the predictability and transparency in the transactions that the banks will make with their commercial customers, to ensure the unity of concept and term and to prevent surcharging.
  1. Combined Withholding and Premium Return Pilot Application: Bursa, Eskisehir and Konya were added to the scope of pilot provinces, in which Combined Withholding and Premium Return is applied with the Communiqué no 7 published on the Official Gazette dated 9 February 2020, and the application was postponed to March 2020 for other provinces.

We have summarized our notes on the changes and developments regarding the summary financial / tax legislation in the last one month, in English, in short headings. Please do not hesitate to contact us for further information.

Please send us your comments and suggestions regarding this bulletin format.

Best regards,

Number: 2020-19

To       : The clients and company web site

From   : Independent Advisors / Litigation & Tax

Date     : March, 6th 2020

Subject: Vergi İhtilaflarında Yeni Bir Çözüm Yöntemi

Değerli okuyucularımız, göndermiş olduğumuz bültenlerimizden faydalandığınızı ve keyif aldığınızı umuyor saygılar sunuyoruz.

Ülkemizde ve yurt dışında yaşanan mali ve vergisel gelişmeleri önemine binaen konu bazlı, haftalık ve aylık özetler halinde Türkçe ve İngilizce olarak kısa yönetici özetleri şeklinde sunmaya devam ediyoruz. Yeni çıkan önemli bazı düzenlemeleri ise bir uygulama rehberi gibi sizlere ulaştırmaya gayret ediyoruz.

Sizlere 2020 yılında yeni başlayan ve Mükellef – İdare ilişkisinde vergiye ilişkin ihtilaf sürecinin yönetiminde büyük faydası olabilecek Kanun Yolundan Vazgeçme yöntemi ve vergilendirmede uygulanacak indirimlerle ilgili yeni bir uygulamaya ilişkin Rehber niteliğinde bir bilgi sunmak istiyoruz.

Saygılarımızla

KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME REHBERİ

01.01.2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 379. Maddesi ile “Kanun Yolundan Vazgeçme” düzenlemesi getirilmiş ve buna dair 517 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 20 Şubat 2020 tarih ve 31045 sayılı Resmî Gazetede yayınlanmıştır.

Bu düzenleme ile gerek mahkemelerin iş yükünün azaltılması gerekse de verginin tahsilinin sağlanması amaçlanmış olup, düzenlemeyle; vergi/ceza ihbarnamelerine karşı açılan davalarda, ilk derece mahkemesi sıfatıyla Vergi Mahkemesinin veya istinaf sıfatıyla Bölge İdare Mahkemesinin verdiği kararlara karşı kanun yoluna başvurma hakkından vazgeçilmesi halinde, ödenecek vergi ve cezalarda indirim öngörülmektedir.

Tebliğde yer alan genel gerekçe, amaç ve kapsam ile başlayalım.

  • Vergi sistemimizde re’sen, ikmalen ve idarece yapılan vergi tarhiyatları ile kesilen vergi cezalarına ilişkin ihbarnamelerin tebliğ edilmesini müteakip mükellefler sahip oldukları yasal hakları çerçevesinde çeşitli mekanizmaları kullanabilmektedir. Bunlardan, uzlaşma ve cezada indirim müesseseleri yargılama sürecine gerek kalmaksızın durumun çözümlenmesini sağlayan idari mekanizmalar iken mükellefler bu tarhiyat ve cezalara dava açmak suretiyle ihtilafın yargı birimlerince çözümlenmesi yoluna da gidebilmektedir.
  • Söz konusu tarhiyat ve cezaların mükelleflerce yargı denetimine götürülmesi Anayasal ve kanuni bir hak olup, verilecek yargı kararına göre İdarece işlem yapılması da yine Anayasal ve kanuni bir gerekliliktir. Bununla birlikte, vergi yargısında istinaf ve temyiz yolu açık olan kararlar, bu kararlara karşı söz konusu kanun yollarının taraflarca kullanılması hâlinde kesin olma mahiyetini taşımamakta, yargılama süreci devam etmekte ve yargı mercilerince verilen kararlara göre nihai hâlini almaktadır.
  • Bugün gelinen noktada, yargılama sürecinin sonuçlanmasını beklemeksizin tarhiyat ve cezalara ilişkin uyuşmazlıkların yargılama aşamasında da çözümlenmesini ve böylece İdare ile mükellefler arasında tarhiyat ve cezalara ilişkin çözüm ve uyumu her aşamaya yaymayı sağlayacak bir müesseseye ihtiyaç duyulmuştur.
  • Bu anlamda, İdare ile mükellefler arasında vergi ve cezalara ilişkin olarak ortaya çıkan ihtilafların yargı aşamasında da mükelleflerin tercihlerine bağlı olarak sonlandırılması, yargı mercilerinin iş yüklerinin azaltılması ile uyuşmazlık konusu vergi ve cezaların müessese kapsamında tahakkuku ve tahsilinin sağlanması amacıyla 7194 sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 379 uncu maddesi başlığıyla birlikte yeniden düzenlenmek suretiyle vergi sistemimizde “Kanun yolundan vazgeçme” müessesesi ihdas edilmiştir.
  • Buna göre, özetle; vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda mükelleflerin, istinaf veya temyiz başvuru süresi içerisinde kanun yolundan vazgeçmeleri hâlinde, İdarece de ihtilaflar sürdürülmeyecek, verilen yargı kararının niteliğine göre vergi ve/veya cezalar indirimli olarak tahakkuk edecektir. Bu şekilde tahakkuk eden vergilerin ve/veya cezaların vergiye ilişkin gecikme faiziyle süresinde ödenmesi hâlinde ayrıca indirim uygulanacaktır.

Bu Tebliğde Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddeye ilişkin açıklamalar yapmış ve uygulamaya yönelik usul ve esasları belirlemiştir.

Şimdi ayrıntılara geçelim:

  • Vergi Mahkemesinin veya Bölge İdare Mahkemesinin vermiş olduğu hangi kararlarda, bu düzenlemeden faydalanılabileceğine ilişkin bazı şartlar öngörülmüştür:
  1. Öncelikle açılmış olan davanın, vergi/ceza ihbarnamesine ilişkin olması gerekmektedir.
    • Dolayısıyla tahakkuk fişi, ödeme emri, haciz gibi işlemlere karşı açılan davalarda verilen kararlarda, bu düzenlemeden yararlanılması söz konusu değildir.
    • Öte yandan Tebliğde, beyanname verilmesi üzerine tahakkuk fişi esasına göre yapılan tarhiyatlara açılan davaların da kapsam dışı olduğu belirtilmişse de Kanun ile verilen bir hakkın Tebliğ ile sınırlandırılması mümkün olmadığı için bu hususa dair uygulamanın da ayrıca ihtilaf konusu olması muhtemeldir. Şöyle ki;
      • İhtirazi kayıtla verilen düzeltme beyannamesine istinaden mükellef adına tahakkuk fişinin haricinde vergi aslının yarısı kadar da vergi/ceza ihbarnamesi düzenlenmektedir.
      • Tahakkuk fişi ile ihbarnamenin ayrı dilekçeler ile dava konusu edilmesi halinde, tahakkuk fişi ile ilgili verilen karar kapsam dışı iken, beyanname verilmesi üzerine yapılan bir tarhiyat olmasına rağmen vergi/ceza ihbarnamesine ilişkin verilen kararda ise düzenlemeden yararlanılabileceği kanısındayız.
  1. Davanın, dava açma süresi içinde açılmış olması gerekmektedir.
    • Süresinde açılmayan davalarda, mahkemelerin süre yönünden vereceği ret kararlarında da bu düzenlemeden yararlanılamayacaktır.
    • Kanunda sadece süre şartı ifade edilmesine rağmen, Tebliğde bunu aşacak şekilde, “ehliyet ve icrai nitelikte olmadığı” gerekçesiyle verilen kararların da kapsam dışı olduğu belirtilmiştir.
    • Kanun maddesi ihdas edilirken, “ilk inceleme üzerine verilen kararlar haricinde” şeklinde bir ifadeye yer verilseydi, daha isabetli bir tedvin yöntemi olabilirdi.
  1. Getirilen bir diğer şart ise, kararlara karşı istinaf ve temyiz yolunun açık olması gerektiğidir.
    • Kanun maddesinin başlığından da anlaşılacağı üzere, kanun yolundan vazgeçmek için öncelikle verilen karara karşı kanun yolunun açık olması gerekmektedir.
    • Vergi Mahkemesinin, 2020 yılı için, konusunun toplam değeri 7.000 TL’yi geçmeyen davalarda vereceği kararlar kesin nitelikte olup istinaf yolu kapalıdır.
    • Yine istinaf sıfatıyla Bölge İdare Mahkemesinin, 2020 yılı için, konusunun toplam değeri 176.000 TL’yi geçmeyen davalarda verdiği kararlar kesin nitelikte olup temyiz yolu kapalıdır.
    • Dolayısıyla, kanun yolu kapalı olan bu kararlara istinaden getirilen düzenlemeden yararlanmak mümkün değildir.
    • Öte yandan, Danıştay’ın bozma kararı üzerine verilen kararlara karşı kanun yolu açık olmasına rağmen, kanun maddesinde açıkça yer verildiği üzere, bozma kararı üzerine verilen kararlarda da düzenlemeden yararlanılamayacaktır.
    • Yani mahkemelerin, Danıştay’ın bozma kararı üzerine vereceği “ısrar, bozmaya uyma” gibi kararlar da kapsam dışı tutulmuştur.
  1. Kanun Yolundan Vazgeçme başvurusunun, mükellef için geçerli kanun yoluna başvuru süresi içinde yapılmış olması da başvurunun geçerliliği için aranan diğer bir şarttır.
    • Mahkeme kararının davacı tarafa tebliğinden itibaren 30 gün içinde istinaf/temyiz edilmesi gerekir.
    • Dolayısıyla, mahkeme kararının mükellefe tebliğinden itibaren 30 gün içinde Kanun Yolundan Vazgeçme başvurusunun yapılması gerekmektedir. Bu süre geçirildikten sonra yapılacak başvuru kabul edilmeyecektir.
    • Bu noktada ise istisnai bir durumun varlığından söz edilebilir. Şöyle ki; 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanununun 48. Maddesinin 3. Fıkrasında; Temyiz dilekçelerinin karşı tarafa tebliğ edileceği, karşı tarafın tebliğ tarihini izleyen otuz gün içinde cevap verebileceği, cevap verenin, kararı süresinde temyiz etmemiş olsa bile düzenleyeceği cevap dilekçesinde, temyiz isteminde bulunabileceği, bu takdirde bu dilekçelerin temyiz dilekçesi yerine geçeceği düzenlemesine yer verilmiştir.
    • Bu madde uyarınca, söz konusu mahkeme kararının mükellefe tebliğinden itibaren 30 gün içinde kanun yolundan vazgeçme başvurusunda bulunulmasa dahi, kanun yoluna başvuran karşı tarafın istinaf/temyiz dilekçesinin mükellefe tebliğinden itibaren mükellefin cevap verme süresi içinde kanun yolundan vazgeçme hakkının yeniden doğabileceği kanısındayız.
    • Fakat bu istisnai durumun ortaya çıkabilmesi için verilen kararın “kısmen kabul kısmen ret” şeklinde olması, yani davanın her iki tarafına da kanun yolu hakkı tanıması gerekmektedir.

Uygulama: Peki uygulama nasıl olacaktır, başvurunun nereye yapılması gerekir, nelere dikkat edilmesinde fayda olur? Kısa kısa değinelim:

  • Kanun yolundan vazgeçme dilekçesi mahkemeye değil vergi dairesine verilecektir. Vergi Dairesince bu dilekçelerin mahkemeye gecikmeksizin iletileceği ifade ediliyor. Mahkemeye geç intikal ettirilecek dilekçeler açısından bazı sıkıntıların yaşanma ihtimali de bulunmaktadır.
  • Başvuru dilekçesinin Vergi Dairesine verildiği tarih itibariyle vergi ve cezalar kendiliğinden tahakkuk
  • Dilekçenin verilmesiyle birlikte vergi ve cezaların kendiliğindin tahakkuk edecek olması nedeniyle, kanun yoluna başvuru süresi henüz bitmemiş olsa bile, vazgeçme iradesinden vazgeçme olamayacaktır. Yani verilen bu karadan dönmek söz konusu değildir.
  • Yine Kanun Yolundan kısmen vazgeçmek de mümkün değildir. Vergi aslı ile cezanın ayrı değerlendirilmesi mümkün olmadığı gibi, aynı karar içerisinde hüküm altına alınan farklı dönemlere ilişkin kısmen vazgeçme de olamayacaktır.
  • Fakat, farklı dava dilekçeleri ile farklı dönemlere ilişkin ayrı ayrı dava açılmış ise, açılan davalara ilişkin verilen her bir kararda bu düzenlemeden yararlanma tercihinin mükellefe ait olacağı açıktır.
  • Yargılama giderleri ile avukatlık ücretleri karşılıklı olarak talep edilemeyeceği için, özellikle bilirkişi incelemesi yaptırılan dosyalarda yüksek tutardaki yargılama giderinin mükellefler üzerinde kalma ihtimali de yüksektir.
  • Kanun yolundan vazgeçilmesi halinde tahakkuk edecek vergi ve cezaların hesabında ise kanun yoluna başvurudan vazgeçilen mahkeme kararının mahiyeti önem arz etmektedir:
Kabul Ret
Vergi Aslı 60% 100%
Vergi Cezası 0 75%
ÖUCZ ve diğer cezalar 25% 75%
  • Davanın tamamen “Kabul” şeklinde mükellef lehine sonuçlanmış olması ve kanun yolundan vazgeçilmesi halinde; vergi aslının %60’ı tahakkuk edecek, vergi cezası ise istenilmeyecektir.
  • Davanın tamamen “Ret” şeklinde mükellef aleyhine sonuçlanmış olması ve kanun yolundan vazgeçilmesi halinde; vergi aslının %100’ü vergi cezasının ise %75’i tahakkuk edecektir.
  • Kısmen Kabul Kısmen Ret kararlarında da Kabul ve Redde ilişkin kısımlara yukarıdaki oranlar uygulanacaktır.
  • Usulsüzlük ve özel usulsüzlük gibi cezalarda ise; Kabul kararı halinde cezanın %25’i, Ret kararı halinde ise %75’i tahakkuk ettirilecektir.
  • Bu oranlara ilaveten, tahakkuk eden vergi ve ceza ile gecikme faizinin %80’inin ödeme süresi içinde ödenmesi halinde, vergi ve ceza tutarı üzerinden %20 ilave indirim daha yapılacaktır.
  • Fakat söz konusu ilave indirim, Mahkemenin Ret kararı üzerine tahakkuk ettirilen vergi aslına uygulanamayacaktır. Vergi aslında da ilave indirim uygulayabilmek için kararın Kabul şeklinde mükellef lehine sonuçlanmış olması gerekmektedir.
  • Kanun yolundan vazgeçme kapsamında tahakkuk eden tutarlar tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir. Fakat tahakkuk eden tutarların vadesinde ödenmemesi kanun yolundan vazgeçilmediği anlamına gelmeyecektir. Kural olarak vadesinde ödenmeyen tutarlar için 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır.
  • Kanunun 23 üncü maddesiyle de Vergi Usul Kanununun 112 nci maddesinin gecikme faizinin hesaplanmasıyla ilgili (3) numaralı fıkrasına (b) bendinden sonra gelmek üzere “379 uncu madde kapsamında kanun yolundan vazgeçilmesi durumunda söz konusu maddeye göre hesaplanacak vergilere, kendi vergi kanunlarında belirtilen ve tarhiyatın ilgili bulunduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden itibaren, kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarihe kadar;” hükmünün yer aldığı (c) bendi eklenmiştir. Buna göre tahakkuk eden vergilere, kendi vergi kanunlarında belirtilen ve tarhiyatın ilgili bulunduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarihe kadar gecikme faizi hesaplanır.

Bu Rehberde geçen herhangi bir konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

Teşekkürler Avukat İlhan Culha (Eski Vergi Mahkemesi Hakimi)

2020-18

To       : The clients and company web site

From   : Independent Advisors / Accounting & Tax

Date     : March, 3rd 2020

Subject: Aylık Mali/Vergisel Gelişmeler (Şubat 2020 – Özet)

Tüm okuyucularımıza tekrar merhaba. Şubat ayı mali gündem açısından çok yoğun geçti diyebiliriz, beklenen bir sürü düzenleme yapıldı ve bizi çok yoğun bir Mart ayı bekliyor. Geçen ay içerisinde gerçekleşen önemli vergisel ve mali konuları özet olarak sizlerin dikkatinize sunmak isteriz.

Kısaca başlıklarla başlayıp sonra ayrıntılara bakalım.

  • Yıllardır beklenen Transfer Fiyatlandırmasına ilişkin Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi,
  • 2021 yılına ertelenen Değerli Konut Vergisi, bu vergide yapılan esaslı değişiklikler,
  • Ülkemizde çok uzun süredir imar değişikliği kapsamında artan rant değerinin vergilenmesini öngören değer artış payı uygulaması,
  • 7194 sayılı Kanun ile hayatımıza giren konaklama vergisi, dijital hizmet vergisi ve araç gider kısıtlamasıyla diğer konular hakkında Maliye’nin hazırladığı Genel Tebliğ Taslakları,
  • Aynı Kanunla yürürlüğe giren ve mükellefle İdare arasında ihtilafları azaltmaya yönelik Kanun Yolundan Vazgeçme uygulaması,
  • 6 puanlık ilave SGK teşviklerinin 2020 yılı sonuna kadar uzatılmış olması,
  • Şehir hastanelerinde bazı işlemlerde uygulanacak olan KDV tevkifat oranları ile
  • İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan inşaat işlerine ilişkin KDV iadesi uygulaması,
  • Bankacılık ve Sermaye Piyasası Kanununda yapılan önemli değişiklikler,
  • Brexit konusunda Türkiye tarafından yapılması gerekenler ve ülkemizle İngiltere arasında devam eden anlaşmalar
  • Bankaların alabileceği azami ücret ve tutarlar,
  • Pilot kapsamı genişletilen muhtasar ve prim hizmet beyannamesi uygulaması,
  • Gümrük işlemlerinin kolaylaştırılmasına ilişkin mevzuatta yapılan değişiklikler,
  • Özel bankaların ithalde alınan vergilere tahsilata aracılığının kaldırılması ve
  • Uygulaması genişletilen geri kazanım payı düzenlemeleri konusunda bilgiler sunacağız.

Bültenlerimizden faydalandığınızı ve keyif aldığınızı umuyor saygılar sunuyoruz.

  • Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme Sistemi: 25 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayınlanan 2151 sayılı “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Değişiklik Yapılmasına Dair Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi” ile transfer fiyatlandırması mevzuatında çeşitli değişiklikler yapılmıştır.
    • Kısaca özetlemek gerekirse bu değişikliklerden en önemlisi transfer fiyatlandırması belgelendirme düzeninde yapılan değişikliklerdir. Buna göre, Kararname’de belirlenen hadleri aşan şirketler genel rapor (masterfile), yıllık transfer fiyatlandırması raporu (local file) ve ülke bazlı raporlama (Country-by-Country Reporting) şeklindeki üçlü dokümantasyon yükümlülüklerine tabi olacaktır.
    • Söz konusu belgelendirme yükümlülükleri, OECD tarafından 2012 yılında başlatılan ve 2016 sonlarında büyük oranda tamamlanan “OECD Matrahın Aşındırılması ve Karın Aktarılması (Base Erosion Profit Shifting-BEPS) Projesi”nin çıktıları kapsamında Türkiye’nin de aralarında bulunduğu ülkelerin taahhüdü sonucu getirilmiştir. Uluslararası bir standart olması nedeniyle Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile belirlenen transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülükleri birçok ülke ile hemen hemen aynı niteliktedir.
    • Kararname, 6728 sayılı Kanun ile Cumhurbaşkanına verilen yetkiler dahilinde çıkarılmıştır. Bu yetkilere dayalı olarak yapılan değişikliklere Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinde yer verilmiş olup, söz konusu kararnamede aşağıdaki konularda açıklamalar yapılmıştır.
      • Transfer fiyatlandırmasında belgelendirme düzeni
      • İlişkili kişi tanımının kapsamı
      • Transfer fiyatlandırması işlemsel kâr yöntemleri
      • Peşin fiyatlandırma anlaşmalarının geçmiş dönemlere uygulanması
      • Belgelendirme yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getiren mükellefler için indirimli vergi ziyaı cezası uygulaması
    • Yeni düzenlemeleri dikkate aldığımızda, transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine getirilmesi daha da önemli hale gelmiştir.
    • Dolayısıyla, şirketlerin zaman aşımı süresi içindeki tüm geçmiş yıllar için transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüklerini bir an önce tamamlamalarında da yarar vardır. Bunun yanında, şirketlere yeni getirilen genel belgelendirme ve ülke bazlı raporlama ile ilgili çalışmaları yürütmeye başlamalarını tavsiye etmekteyiz.
    • Ayrıca belirtmek gerekirse, uzun yıllardır edindiğimiz tecrübe göstermektedir ki faaliyet raporu benzeri ve hiçbir analiz ve emsal çalışması içermeyen çalışmalar Cumhurbaşkanı Kararnamesinde belirtilen ve İdarenin aradığı transfer fiyatlandırması belgelendirmesini karşılamamaktadır.
    • O nedenle, değer zinciri analizine (value chain analysis) yer veren genel rapor ile detaylı analizlerin yer aldığı yıllık transfer fiyatlandırması raporunun hazırlanması son çıkarılan Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile daha da önemli hale gelmiştir.
    • Bu mevzuatta yapılan değişiklikler ile ilgili detaylı açıklamaların yer aldığı uluslararası vergi rehberimizi linkte bulabilirsiniz. https://ia.com.tr/2020-17-tax-ia-rehber-uluslararasi-transfer-fiyatlandirmasi/
  • Gelir Vergisi Mükellefleri İçin Beyanname Dönemi Başlamıştır.
    • 2019 yılına ait olarak gerçek kişiler için yıllık gelir vergisi beyannamesi 1-31 Mart 2020 tarihleri arasında verilecektir.
    • Ticari, zirai ve mesleki faaliyetinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri 2019 yılına ilişkin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini 31 Mart 2020 Salı günü sonuna kadar elektronik ortamda göndereceklerdir.
    • Geliri sadece kira, ücret, menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve iratların biri veya birkaçından oluşan mükellefler Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini Hazır Beyan Sistemi üzerinden kolayca gönderebilirler.
    • 2019 yılı kazançlarına ilişkin olarak verilecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi üzerinden hesaplanan gelir vergisinin Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere;
      • Birinci taksitin damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2020 tarihine kadar,
      • İkinci taksitin 4 Ağustos 2020 (31 Temmuz 2020 resmî tatile rastladığından) tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.
  • Değerli Konut Vergisi 2021 Yılına Ertelenmiş ve Vergide Esaslı Değişiklikler Yapılmıştır.
    • 7221 sayılı Yasa ile Emlak Vergisi Kanunu’nda öngörülen söz konusu yeni vergi düzenlemesi esaslı bir şekilde değiştirilmiştir.
    • Verginin 2021 yılına ertelenmesi, 2020 yılı için beyanname verilmemesi ve tahakkuk yapılmaması, vergi matrahı olarak Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünün yaptığı değerleme yerine emlak vergi değerinin esas alınması ve tek meskeni olanlar ile birden fazla vergiye tabi meskeni olanların en düşük değerli bir meskeninin vergiden istisna edilmesi öngörülmüştür.
    • Vergiye ait değerlerin tespiti, ilanı ve kesinleşmesi konusunda Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğüne verilen yetki maddesi kaldırılmıştır.
    • Vergide artan oranlılık korunmuş, adaletsizliğe sebep olan sınıf usulü artan oranlılık yerine dilim usulü artan oranlılık kabul edilmiştir.
  • Türkiye’de Değeri Artan Arsalar Üzerinden Değer Artış Payı uygulaması başlatılmaktadır.
    • Türkiye’de on yıllardır tartışılan bir konu olan değer artış payı artık Yasalaşmıştır.
    • 20 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan bu yasal düzenleme coğrafi bilgi sistemine ilişkin veriler ve Gecekondu Kanunu, İmar Kanunu, İskân Kanunu, Değerli Konut Vergisi, Kıyı Kanunu, İhale Mevzuatı ve Yapı Denetimi Mevzuatı gibi çok çeşitli alanlarda esaslı düzenlemeler içermektedir.
    • Kısaca, taşınmaz maliklerinin tamamının talebi üzerine ada bazında yapılacak imar planı değişikliği sonucunda değerinde artış olan arsanın artan değerinin tamamı değer artış payı olarak alınır. Bu düzenleme 3194 sayılı İmar Kanunu’na eklenen ek madde 8 ile başlatılmış olmaktadır.
    • Yasa yayım tarihi olan 20 Şubat 2020 Perşembe günü yürürlüğe girmiştir.
    • Yapılacak olan imar planı değişikliği sonucunda değerinde artış olan arsanın, artan değerinin tamamı değer artış payı olarak alınacaktır.
    • Değer artış payı bedelinin tespitinde 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu’nun 11. maddesinde belirtilen bedel tespit esasları gözetilecektir.
    • Değer artış payının, en geç taşınmazın ilk satışında veya ruhsat aşamasında taşınmaz maliklerince ödenmesi gerekmektedir.
    • Taşınmazın değer artışına tabi olduğu tapu kütüğüne şerh edilecektir. Ayrıca değer artış payı ödenmeden yapı ruhsatı düzenlenemeyecektir.
  • İlave SGK teşviki sağlayan Cumhurbaşkanlığı Kararı ile uygulama 2020 yılı sonuna kadar uzatılmıştır.
    • 2019 yılı sonuna kadar 6 puan ilave SGK indirimi sağlayan 2013/4966 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla getirilen teşvikin 31.12.2020 yılı sonuna kadar uzatılması sağlanmıştır.
    • Karar 23 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanmış olup 1.1.2020 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
    • Buna göre 51 il ve Gökçeada, Bozcaada ilçelerinde şartları sağlayan işyerleri bu teşvikten yararlanmaya devam edecektir.
  • Bankacılık ve parasal konularda düzenleme yapan çok sayıda Kanunda önemli değişiklikler öngören 7222 sayılı Kanun 25 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanmıştır.
    • Kanunda, Bankacılık Kanunu yanında, Sermaye Piyasası Kanunu, Merkez Bankası Kanunu, Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu, Finansal Kiralama, Faktöring ve Finansman Şirketleri Kanunu ve Tüketicinin Korunması Hakkında Kanunda değişiklikler yapılmıştır.
    • Ayrıntıya girmeden, bankalarca hazırlanacak önlem planı, Varlık Fonu, müşteri sırrı ve kişisel veriler, katılım bankaları için uygulanacak hükümler, öngörülen cezai müeyyideler, finansal piyasalarda manipülasyon ve yanıltıcı işlemler, BDDK’dan TCMB’ye geçen yetkiler, faktöring şirketleri için öngörülen asgari sermaye tutarı, sermaye piyasalarında öngörülen borçlanma aracı sahipleri kurulu ile teminat yönetim sözleşmesi ve teminat yöneticisi uygulaması, kitlesel fonlama ve proje finansmanı ile projeye dayalı menkul kıymetler hakkında düzenlemeler yapılmıştır.
    • Yapılan kanuni düzenlemeler sonrasında ilgili kurumların ikincil düzenlemeler yapması beklenmektedir.
  • Brexit konusunda Cumhurbaşkanlığı Genelgesi yayımlanmıştır. Türkiye’nin İngiltere ile halihazırda yürürlükte olan Anlaşmaları aşağıda özetlenmiştir.
    • 2020/1 sayılı Genelge ile Birleşik Krallığın Avrupa Birliği üyeliğinden ayrılmasına ilişkin olarak 31.12.2020 tarihine kadar öngörülen geçiş dönemi aşamasında tüm Devlet kurumlarının görev ve yetki alanlarına giren konularda bu hususa dikkat etmeleri ve kamuoyunu doğru şekilde bilgilendirme ve yönlendirmeleri gerekmektedir.
    • Mali açıdan hali hazırda İngiltere ile imzalanmış bir Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Anlaşmamız bulunmakta ve yürürlüğü devam etmektedir.
    • Sosyal güvenlik açısından İngiltere ile Türkiye arasında 09.09.1959 tarihinde imza edilmiş olan en eski Sosyal Güvenlik Anlaşması halen yürürlüktedir.
    • 15 Mart 1991 tarihinde imzalanmış olan Yatırımların Karşılıklı Teşviki ve Korunması Anlaşması da halen yürürlüktedir.
  • Moldova ile Türkiye arasında imzalanan sosyal Güvenlik Anlaşmasının uygun bulunmasına ilişkin 24 Şubat 2020 tarihli Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi yayımlanmıştır. Böylece Türkiye’nin ikili sosyal güvenlik sözleşmelerinin sayısı 32’yi bulmuştur.
    • Bu anlaşmalar taraf ülke vatandaşlarının eşit işlem görmesi, sigortalılık birleştirmesi, sağlık, aile, yaşlılık, ölüm vb yardımlarından yararlanma, uygulanacak sigorta kolları, aylıkların hesaplanması, hizmet birleştirmesi, anlaşmazlıkların çözümü gibi sigortalıları ilgilendiren çok önemli konuları düzenlemektedir.
  • 30 seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır. Tebliğde kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerine ilişkin KDV ve tevkifat oranlarına ilişkin belirlemeler, imalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan inşaat işlerine ilişkin KDV iadesi uygulaması ve 2022 yılı sonuna kadar uzatılan imalat sanayine yönelik yeni makine ve teçhizat teslimlerine ilişkin düzenlemeler ve açıklamalar yer almaktadır.
    • PPP Modeli (Kamu Özel İş Birliği Modeli) ile yaptırılan sağlık tesislerine yönelik işletme döneminde alınan hizmetlere uygulanacak tevkifat oranları ile tevkifat uygulamasından doğan iade taleplerinde, uygulanacak usul ve esaslar bu Tebliğ ile belirlenmektedir.
    • İmalat Sanayiine Yönelik KDV İadesi: 1950 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisinin iadesinin 2020 ve 2021 yıllarında yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi için de uygulanmasına karar verilmişti.
      • KDV iadesinden yararlanabilmek için;
        • İnşaat sanayiine yönelik Yatırım Teşvik Belgesine sahip olmak,
        • İnşaat işlerinin teşvik belgesinde öngörülen yatırıma ilişkin olması,
        • Teşvik belgesinde öngörülen süre içinde yapılmış olması gerekir.

Bu şartların yanı sıra ilgili dönem KDV beyannamelerinde iadenin talep edilmesi durumunda yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV belge sahibi yatırımcıya iade edilmektedir.

    • Makine ve Teçhizat Teslimlerinde KDV İstisnası: KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesinde yer alan Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz KDV mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizatın teslimlerinde uygulanan KDV istisnasının süresi 31.12.2022 tarihine kadar uzatıldığından Tebliğde buna yönelik gerekli düzenlemeler yapılmıştır.
  • Kanun Yolundan Vazgeçme konusunu düzenleyen 517 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile vergi ihtilaf süreç yönetimi açısından yeni bir dönem başlamaktadır.
    • 01.2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 379. Maddesi ile “Kanun Yolundan Vazgeçme” düzenlemesi getirilmiş ve buna dair 517 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 20 Şubat 2020 tarih ve 31045 sayılı Resmî Gazetede yayınlanmıştır.
    • Gerek mahkemelerin iş yükünün azaltılması gerekse de verginin tahsilinin sağlanması amaçlanmış olup, düzenlemeyle; vergi/ceza ihbarnamelerine karşı açılan davalarda, ilk derece mahkemesi sıfatıyla Vergi Mahkemesinin veya istinaf sıfatıyla Bölge İdare Mahkemesinin verdiği kararlara karşı kanun yoluna başvurma hakkından vazgeçilmesi halinde, ödenecek vergi ve cezalarda indirim öngörülmektedir.
  • 7194 sayılı Kanun’un uygulamasına ilişkin Genel Tebliğ Taslakları kamuoyunun görüşlerini almak üzere GİB web sayfasında yayımlanmıştır.
    • Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği Taslağı
      • 7194 sayılı Kanun ile ilgili olarak Plan ve Bütçe Komisyonu ile Genel Kurulu en çok meşgul eden konulardan bir tanesi Nisan 2020 tarihinde başlayacak olan Konaklama Vergisidir.
      • Tebliğ çok ayrıntılı bir şekilde, vergiyi doğuran olay, acentelerin durumu, mükellefiyet, sunulan geceleme hizmetinin yanında sunulan diğer hizmetler, istisna ve muafiyetlerin uygulama şekli, verginin belgelerde gösterilmesi beyanname ve ödemeye ilişkin düzenlemeleri içermektedir.
      • Vergi planlaması ve benzeri uygulamalara açık noktalar olduğu için sektör temsilcilerinin iyi incelemesi ve rekabet eşitsizliği yaratabilecek noktaların Hazine ve Maliye Bakanlığına görüş ve öneri olarak sunulması yerinde olacaktır.
    • Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliğ Taslağı
      • 7194 sayılı Kanunun 1 ila 7 nci maddelerinde düzenlenen dijital hizmet vergisinin uygulamasına ilişkin açıklamalar ile usul ve esasların belirlenmesine yönelik olarak Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliği Taslağı hazırlanmıştır.
      • Bu Taslak 28 Şubat 2020 tarihinde web sayfasında güncellenmiştir. Mart ayı içinde yürürlüğe girmesi beklenmektedir.
    • 311 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğ Taslağı
      • 7194 sayılı Kanunla getirilen serbest meslek kazançlarında istisna uygulamasına ilişkin düzenlemeler, işverenlerce hizmet erbabına sağlanan ulaşım imkanına ilişkin istisna, amatör spor hakemlerine sağlanan ücretlere ilişkin istisna, binek otomobillerin giderleri ve amortisman tutarlarına getirilen kısıtlamaya ilişkin uygulama, 2020 yılında yürürlüğe giren ücretlerin vergilenmesine ilişkin değişiklikler, yeni gelir vergisi tarifesi, karşı tarafa yükletilen vekalet ücretinin vergilenmesine ilişkin yapılan düzenleme ve sporculara ödenen ücretlerin vergilendirilmesine ilişkin yapılan değişiklikler bu Tebliğle açıklanmaktadır.
    • Her üç Genel Tebliğ Taslak halde olup görüş ve önerilerinizi iletebilirsiniz. Bu Tebliğ taslakları henüz yayımlanmadığı için resmen yürürlüğe girmemiştir.
  • Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile getirilen tüm düzenlemelerin ayrıntılarına 2019/47 numaralı Sirkülerimizden ulaşabilirsiniz.
  • Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır.
    • Akaryakıt istasyonlarında gerçekleştirilen akaryakıt (LPG, doğalgaz, elektrik vb. ürünlerin) satışlarında vergi kayıp ve kaçağını etkin bir şekilde engellemek amacıyla birinci ve ikinci sınıf tacirlerin işletmelerindeki akaryakıt pompalarına bağlanma mecburiyeti getirilmiş ödeme kaydedici cihazların “Yeni Nesil Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar (Yeni Nesil Pompa ÖKC)” haline dönüştürülmesine dair “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği taslağı hazırlanmıştır.
  • Gümrük İşlemlerinin Kolaylaştırılmasına İlişkin Yönetmelikte önemli değişiklikler yapılmıştır.
    • 2014 yılında yayımlanan ilk Yönetmelikte Ticaret Bakanlığı tarafından yapılan bu değişiklikler 21 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanmış olup farklı yürürlük tarihleri bulunmaktadır. (Yayımı tarihinde, 2021 başında, 31 Mart ve 30 Haziran tarihinde yürürlüğe giren maddeler için Yönetmeliğin 92 nci maddesine bakılmalıdır.)
    • Bu Yönetmeliğin amacı yetkilendirilmiş yükümlü statüsü için gereken koşulları, başvuruda aranacak belgeleri, sertifikanın verilmesi, süresi, yenilenmesi, değiştirilmesi, askıya alınması, geri alınması ve iptali ile bu sertifika kapsamında faydalanılacak izinli gönderici, izinli alıcı, ithalatta yerinde gümrükleme, onaylanmış ihracatçı, eksik beyan, kısmi teminat, götürü teminat uygulamaları, beyanın kontrolüne yönelik kolaylaştırmalar, emniyet ve güvenlik yönlü kolaylaştırmalar ile bu uygulama ve kolaylaştırmalardan faydalanma yetkilerinin askıya alınması, geri alınması ve iptali ile gümrük mevzuatından kaynaklanan diğer basitleştirilmiş uygulamalara ilişkin usul ve esasları belirlemektir.
    • Bu Yönetmelik gümrük işlemlerinde Yetkilendirilmiş Yükümlü Statü (YYS) belgesi için gerekli şartları, belgenin alınması, sağlanan kolaylıklar ve işlem süreçleri ile sertifikanın geri alınması hususlarını düzenlemektedir.
    • Ayrıca, YYS-I ve YYS II ayrımı, sonradan kontrole tabi tutulma, faaliyet raporunun hazırlanması ve yerinde izlemeye ilişkin sürelerle ilgili kapsamlı düzenlemeler yapılmıştır.
    • Yönetmelik ekinde yer alan eklere 7 tane ilave edilmiş ve 12 Ek belgede ise değişiklikler yapılmıştır.
  • Özel Bankaların vergi toplama yetkisi bir kez daha daraltılmıştır.
    • Ticaret Bakanlığı’nın 21.02.2020 tarihli yazısı ile mükelleflerin ödemekle yükümlü oldukları ithalattan alınması gereken gümrük vergisi, KDV, Toplu Konut Fonu, Telafi Edici Vergi, İthal Harcı gibi yükümlülüklerin bankalar aracılığıyla tahsil edilmesine yönelik olarak Ticaret Bakanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ve yazı ekindeki listede belirtilen 25 adet özel bankayla imzalanan protokoller feshedilmiştir.
    • Diğer vergilerle ilgili olarak daha önce Hazine ve Maliye Bakanlığı 2020 yılı başından itibaren uygulanmak üzere benzeri bir karar almıştı. Söz konusu uygulamaya ilişkin detayları 2019-50 numaralı sirkülerimizde açıklamıştık.
    • Fesih tarihinden itibaren bu bankalara bağlı merkez, şube, internet bankacılığı, ATM, telefon bankacılığı da dahil herhangi bir kanal aracılığıyla söz konusu protokoller kapsamında hiçbir surette tahsilat yapılamayacaktır.
    • Anılan vergilerin ödenebileceği kamu bankaları şunlardır:
      • C. Ziraat Bankası A.Ş.
      • Türkiye Halk Bankası A.Ş.
      • Türkiye Vakıflar Bankası T.A.O.
      • Ziraat Katılım Bankası A.Ş.
      • Vakıf Katılım Bankası A.Ş.
  • Geri Kazanım Katılım Payı Uygulaması Genişletilmiştir. Ayrıca beyanname verme süresi de bir ay uzatılmıştır.
    • 5/2/2020 tarih ve 31030 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 2 Sıra numaralı Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi Genel Tebliği ile Çevre Kanunu’na ekli (1) sayılı listede yer alan plastik poşetler dışındaki diğer ürünler için ödenecek geri kazanım katılım payının beyanı ve tahsiline ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
    • Ayrıca bu Tebliğ ile Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamelerinin verilme süresi ayın sonu olarak değiştirilmiştir.
    • 28 Şubat 2020 tarihli ve 124 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 2 Mart 2020 günü sonuna kadar elektronik ortamda gönderilmesi gereken Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamelerinin verilme süresi ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden payların ödeme süresi 30 Mart 2020 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.
    • Gelir İdaresi Başkanlığı, Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi hakkında bir duyuru yayımlamış ve beyanname doldurma sürecinde mükelleflere yardımcı olması amacıyla hazırlanan ve beyannamenin düzenlenmesinden istisna ve mahsup işlemlerine kadar tüm işlemleri görsellerle ayrıntılı olarak açıklayan bir kılavuz paylaşmıştır.
    • Çevre ve Şehircilik Bakanlığı 7 Şubat 2020 tarihli Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmeliğin Uygulanmasına Dair Usul ve Esasları Bakan Oluru ile yürürlüğe koymuştur. Söz konusu Usul ve Esaslarda;
      • Şirketlerde çevre görevlisinin sorumlulukları,
      • Piyasaya arz etme, ithalat, tedarik, satış noktası vb kavramlar,
      • Geri kazanım katılım payına tabi ambalaj tanımına uyan ürünler, üretildiği malzemeye göre ambalajlar,
      • Birincil, ikincil ve üçüncül ambalaj türleri,
      • Ambalaj piyasaya sürenler, ambalajlı ürün ithal edenler, ambalaj tedarikçileri, plastik poşetler ve diğer torbalar,
      • Geri kazanıma tabi bitkisel yağlar,
      • Geri kazanıma tabi elektrikli ve elektronik eşyalar, lastikler, pil ve akümülatörler, madeni yağlar ve ilaçlara ilişkin ayrıntılı örneklerle sadece beyan edilmesi, beyan edilmesi ve ödenmesi, mahsuplaşma, muafiyet uygulanan ürün ve durumlar açıklanmıştır.
  • Yeni Uluslararası Vergi Anlaşması Müzakereleri
    • Türkiye Cumhuriyeti ile Sri Lanka Demokratik Sosyalist Cumhuriyeti arasında bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması akdedilmesine ilişkin ilk tur müzakereler 21-23 Ocak 2020 tarihleri arasında Ankara’da gerçekleştirilmiştir.
  • Devlet teşviklerinde uygulanan Destek Yönetim Sistemine (DYS) ilişkin Genelge çıkmıştır.
    • Bu kapsamda olmak üzere;
      • Mal ihracatına yönelik destekler,
      • Hizmet ihracatına yönelik destekler,
      • Dâhilde İşleme Rejimi,
      • Hariçte İşleme Rejimi,
      • Vergi Resim Harç İstisnası ve
      • Belgesiz İhracat Kredilerine ilişkin bileşenler DYS kapsamında yürütülecektir.
    • Uygulamaya ilişkin usul ve esaslar Ticaret Bakanlığının web sayfasında Genelge olarak yayımlanmıştır.
    • 31/03/2020 tarihinden itibaren iletilecek yeni başvurular sadece Destek Yönetim Sistemi üzerinden kabul edilir.
  • Bankacılık İşlemlerinden Alınan Ücretlerde değişiklik yapılmış olup uygulama 1 Nisan 2020’de başlayacaktır.
    • TCMB ve BDDK finansal tüketicilerden alınacak ücretler ile bankalarca ticari müşterilerden alınabilecek ücretlere ilişkin usul ve esaslara ilişkin düzenleme yapmıştır.
    • Tebliğin amacı bankaların ticari müşterileri ile gerçekleştireceği işlemlerde öngörülebilirliğin ve şeffaflığın artırılması, kavram ve terim birliğinin sağlanması ve aşırı ücretlendirmenin önlenmesi için, sunulan ürün veya hizmetler karşılığı alınabilecek ücretlerin tür ve nitelikleri ile azami miktar ya da oranları ile bunlara ilişkin usul ve esasları belirlemektir.
    • 2020/4 TCMB Tebliğinde, ücretlere ilişkin bilgilendirme esasları, ticari krediler, kredi tahsis ve kullandırımı, teminatlandırma ve kapama, dış ticaret ve nakit yönetimine ilişkin ücretler, her türlü para transferleri, kiralık kasa hizmetleri, ödeme sistemleri, ticari kartlar, üye işyeri ücretlerine ilişkin ayrıntılı düzenlemeler yer almaktadır.
    • 10 Şubat tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Tebliğ ve Yönetmelik 1 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
    • Daha sonra yapılan 2020/5 sayılı Tebliğ değişikliği ile Tebliğin 1-4 (amaç, kapsam, dayanak ve tanımlar), 15 (para ve kıymetli maden transferi), 20 (üye işyeri ücretleri) ve 22 nci (intibak) maddeleri dışında kalan maddelerinin yürürlük tarihi 1 Nisan 2020 olarak yeniden belirlenmiştir. Böylece uygulama 1 ay ertelenmiş olmaktadır.
    • Düzenlemeler yürürlük tarihinden önce kurulmuş sözleşmeler açısından ise yürürlük tarihinden sonra gerçekleştirilecek işlemler bakımından da uygulanacaktır.
  • 9 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7 numaralı Tebliğle Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin uygulandığı pilot il kapsamına Bursa, Eskişehir ve Konya eklenmiş ve diğer iller için uygulama Mart 2020’ye ertelenmiştir.
    • Uygulamaya geçişin yaygınlaştırılması kapsamında; Kırşehir ilindeki mükellefler/işverenler için 1/6/2017 tarihinde, Amasya, Bartın ve Çankırı illerindeki mükellefler/işverenler için 1/1/2018 tarihinden itibaren başlamış olan bu Tebliğin uygulanmasına Bursa, Eskişehir ve Konya illeri merkez ve ilçelerinde bulunan mükellefler/işverenler (281 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen bankalar hariç) için 1/1/2020 tarihinden itibaren başlanmıştır.
    • Bu kapsama giren mükelleflerce/işverenlerce sayılan iller dışındaki başka bir ilde istihdam edilmekle birlikte ücret ödemeleri veya tahakkuku bu illerde yapılan çalışanların ücret ödemeleri üzerinden tevkif edilen vergiler ile sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Amasya, Bartın, Bursa, Çankırı, Eskişehir, Kırşehir ve Konya illerindeki yetkili vergi dairelerine elektronik ortamda gönderilecektir.
    • Sayılan illerde istihdam edilmekle birlikte ücret ödemesi veya tahakkuku bu iller dışında bir ilde yapılan çalışanların ücret ödemeleri üzerinden tevkif edilen vergilere ait muhtasar beyanname, ücret ödemesi veya tahakkukun yapıldığı yer vergi dairesine verilecektir. Ayrıca bu sigortalılara ait aylık prim ve hizmet belgeleri ise elektronik ortamda (e-bildirge) Kuruma verilmeye devam edilecektir.

Bu konularla ilgili diğer gelişmeleri de sizlere duyurmaya devam ediyor olacağız.

Bu bültende geçen herhangi bir konuyla ilgili sorularınız için danışmanlarımıza ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,